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為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展,國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部近日聯(lián)合發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2022年第17號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》),明確制造業(yè)中小微企業(yè)(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù))繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)政策有關(guān)事項(xiàng)。那么《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費(fèi)具體包括哪些?一起了解一下吧。
延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)、延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿(mǎn)后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月!
由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費(fèi)緩繳期限已到期,納稅人按規(guī)定應(yīng)在2022年8月繳納入庫(kù),不適用本《公告》。所屬期為2022年8月(或按季繳納的第三季度)及以后期間發(fā)生的稅費(fèi),按規(guī)定正常申報(bào)繳納。
1、按季申報(bào)
2、按月申報(bào)
注意:
1. 緩繳的稅費(fèi)包括上述所屬期已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
2. 不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。
2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫(kù)的可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。
稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化升級(jí)了信息系統(tǒng),無(wú)需納稅人操作,緩繳期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月。
溫馨提示:
1. 緩繳期限屆滿(mǎn)后,納稅人應(yīng)依法繳納稅費(fèi),符合稅收征收管理法規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款的,可依法申請(qǐng)辦理。
2. 若不符合本公告規(guī)定條件,騙取享受緩繳稅費(fèi)政策的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將嚴(yán)肅處理。
案例1:納稅人A屬于2022年2號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè),且按月申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi),前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費(fèi),緩繳期限9個(gè)月,按原政策將在2022年9月申報(bào)期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后,2021年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月,可在2023年1月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年12月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。
案例2:納稅人B是符合緩稅條件的制造業(yè)個(gè)體工商戶(hù),實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào),按季繳納,對(duì)其2021年第四季度已緩繳的相關(guān)稅費(fèi),納稅人無(wú)需操作確認(rèn)緩繳相關(guān)稅費(fèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)2022年10月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在2023年2月劃扣入庫(kù)。
案例3:納稅人C按照2022年第2號(hào)公告規(guī)定,延緩繳納了所屬期為2022年2月的稅費(fèi),并在2022年9月5日已繳納入庫(kù)。對(duì)該部分稅費(fèi),可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。
案例4:納稅人D,按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅,2021年第四季度應(yīng)繳企業(yè)所得稅10萬(wàn)元,按照2022年2號(hào)公告規(guī)定,該筆稅款可延緩至2022年10月繳納入庫(kù)。本《公告》發(fā)布后,其緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月,可在2023年2月繳納入庫(kù)。
案例5:納稅人E是年銷(xiāo)售額100萬(wàn)元的制造業(yè)個(gè)體工商戶(hù),實(shí)行查賬征收、按季申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅,按照前期緩稅政策,在2022年7月申報(bào)期內(nèi)選擇將2022年第二季度應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅延緩到2023年1月申報(bào)期內(nèi)繳納。本《公告》發(fā)布后,上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月至2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2022年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí),其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”,正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算,需要補(bǔ)稅的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理補(bǔ)稅,需要退稅的,可正常申請(qǐng)退稅,不受其享受緩繳2022年第二季度稅款政策的影響。同時(shí),納稅人此前緩繳的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納。
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