取得增值稅留抵退稅后記得關(guān)注這幾點(diǎn)！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2022/08/10 11:48:10　　字體：大小

增值稅留抵退稅新政自4月1日實(shí)施，我們公司前段時(shí)間完成增值稅申報(bào)并申請(qǐng)了留抵退稅，現(xiàn)在已經(jīng)拿到了稅惠“紅包”。取得增值稅留抵退稅后記得關(guān)注這幾點(diǎn)！

一、申報(bào)增值稅時(shí)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額

政策依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。相應(yīng)表單填報(bào)示例如下：

申報(bào)表填報(bào)示例

納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的稅務(wù)事項(xiàng)通知書當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)識(shí)別，自動(dòng)填入增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附表資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表中的第22欄次“上期留抵稅額退稅”和“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”。

例如，納稅人2022年4月取得留抵退稅額5萬元，在2022年5月辦理所屬期4月增值稅申報(bào)時(shí)，增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附表資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表第22欄次會(huì)自動(dòng)填入5萬元，并相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料

二、申報(bào)附加稅時(shí)計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的留抵稅額

政策依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

申報(bào)表填報(bào)示例

在納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的稅務(wù)事項(xiàng)通知書當(dāng)期，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)識(shí)別，將稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額自動(dòng)填入《增值稅及附加申報(bào)表附列資料（五）——附加稅費(fèi)情況表》的“當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額”欄次，根據(jù)增值稅稅額，在該表的“留抵退稅本期扣除稅額”欄次自動(dòng)抵減城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)，計(jì)算下來的未扣除留抵退稅額，自動(dòng)填入“結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額”。

接上例，納稅人2022年4月取得留抵退稅額5萬元，在2022年5月辦理所屬期4月增值稅申報(bào)時(shí)需繳納增值稅3萬元，均為一般計(jì)稅項(xiàng)目，可從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額3萬元，扣除后本期城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)為0，結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額為2萬元。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表