測(cè)一測(cè)，印花稅你真的會(huì)算嗎？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2022/07/29 13:56:38　　字體：大小

印花稅在整個(gè)稅收體系中屬于一個(gè)小稅種，但是別看不起這個(gè)小稅種（別拿豆包不當(dāng)干糧），很多財(cái)務(wù)工作人員還真的不一定能算正確。

測(cè)一測(cè)你能算正確嗎？

先來(lái)看一個(gè)簡(jiǎn)單的案例，測(cè)一測(cè)你能算正確嗎？

案例：2022年7月20日，甲公司以自行研發(fā)的一項(xiàng)專利作價(jià)1000萬(wàn)元對(duì)乙公司進(jìn)行投資，完成了專利變更相關(guān)的法定手續(xù)。

上述業(yè)務(wù)乙公司如何申報(bào)繳納印花稅，稅金是多少？

A 同學(xué)說(shuō)，這個(gè)簡(jiǎn)單。

按照注冊(cè)資金繳納印花稅 1000萬(wàn)×0.5‰（萬(wàn)分之五）=5000元；

B 同學(xué)說(shuō)，算的不對(duì)。

注冊(cè)資金印花稅需要按照萬(wàn)分之五減半征收，所以應(yīng)該是 1000萬(wàn)×0.5‰×50%=2500元；

來(lái)看看，你的答案對(duì)嗎？

上面兩位同學(xué)的分析計(jì)算正確嗎？

其實(shí)上面兩位同學(xué)的計(jì)算和分析均不正確，正確答案印花稅5500元，你算對(duì)了嗎？

分析過(guò)程：根據(jù)2022年7月1日最新實(shí)施的《印花稅法》，乙公司上述行為共涉及兩項(xiàng)印花稅的納稅義務(wù)（兩個(gè)稅目）。

1、乙公司接受注冊(cè)資金，屬于印花稅下“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目。按照實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五繳納。

根據(jù)新印花稅法，該稅目萬(wàn)分之二點(diǎn)五屬于法定稅率，不再按照原印花稅萬(wàn)分之五法定稅率減半征收的方式處理。

該稅目下的稅額為：1000萬(wàn)×0.25‰=2500元；

2、乙公司作為專利權(quán)書(shū)據(jù)的接受方，需要按照商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)稅目納稅，該稅目按照價(jià)款的萬(wàn)分之三繳納印花稅（原印花稅規(guī)定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅率為萬(wàn)分之五）。

該稅目下的稅額為：1000萬(wàn)×0.3‰=3000元

所以，乙公司需要按照“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目申報(bào)印花稅2500元，按照“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)”稅目申報(bào)印花稅3000元，合計(jì)共需申報(bào)繳納印花稅5500元。

你學(xué)會(huì)了嗎？

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校郭老師原創(chuàng)文章

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