在視同銷售業(yè)務(wù)中，銷售金額的確定方法是什么？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：sylll 2021/01/13 16:26:35　　字體：大小

【問題】

【回答】

1.會(huì)計(jì)上的收入，通常以公允價(jià)（本企業(yè)同期同類的市價(jià)）確定，沒有公允價(jià)的，直接以成本結(jié)轉(zhuǎn)，沒有組價(jià)（組成計(jì)稅價(jià)格）這種說法（組價(jià)只是稅法概念）。

2.所得稅收入，通常以公允價(jià)（本企業(yè)或同類企業(yè)同期同類的市價(jià)）確定；外購商品可以直接以進(jìn)價(jià)確定（一般是指購入時(shí)間不超過12個(gè)月）；沒有公允價(jià)的，或者公允價(jià)明顯偏低而又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，也沒有組價(jià)這種說法。

3.組價(jià)主要體現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅中。流轉(zhuǎn)稅銷售額的確定，必須嚴(yán)格按以下三個(gè)步驟：首先看本企業(yè)的同期同類價(jià)格，再看同類企業(yè)的同期同類價(jià)格，都沒有時(shí)才按組價(jià)。而且三個(gè)流轉(zhuǎn)稅的組價(jià)公式不完全相同。

（1）只征收增值稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）（增值稅成本利潤(rùn)率為10%）

（2）既征增值稅，又征消費(fèi)稅的

（3）營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅比例稅率）

注：成本利潤(rùn)率為營(yíng)業(yè)稅中規(guī)定的成本利潤(rùn)率

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