建筑施工企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些知識是需要了解的呢？快來看一下吧！

一、收入類納稅調整事項

1.視同銷售收入的納稅調整 

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第二十五條 

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務 用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用 途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務 主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》 （國稅函〔2008〕828號） 

2.企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而 不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 

（一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應酬； （三）用于職工獎勵或福利； 

（四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產所有權屬的用途。

3、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

4.不征稅收入的納稅調整 

《財政部 國家稅務總局 關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 （財稅〔2011〕70號）

①、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、 攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 

②、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后， 在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的 部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資 金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

二、扣除類納稅調整事項

國稅函[2009]3號 

1.關于職工福利費扣除問題 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

①尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒 所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作 人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

②為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非 貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌 企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑 降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。 

③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤 費、安家費、探親假路費等。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！?/p>

愛心提示：集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)的職工培訓費用、航空企業(yè) 空勤訓練費、核電廠操縱員培養(yǎng)費一直在按實際發(fā)生額100%稅前扣除。

2.捐贈支出的納稅調整 《關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》 財稅〔2018〕15號

①企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其 組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。 

本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算 的大于零的數(shù)額。

②企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。 

③企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。 

④企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

3.不予稅前扣除項目的納稅調整 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第十條 

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； ②企業(yè)所得稅稅款； 

③稅收滯納金； ④罰金、罰款和被沒收財物的損失； ⑤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； 

⑥贊助支出； ⑦未經核定的準備金支出；⑧與取得收入無關的其他支出。

三、特殊納稅事項

1.彌補以前年度虧損 《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè) 虧損結轉年限的通知》 （財稅〔2018〕76號）

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)， 其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的 虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

2.涉稅優(yōu)惠 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 

第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持 的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī) 定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 

企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的 所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年 免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 

企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受 本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

3.建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳， 各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅 額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度 的應繳企業(yè)所得稅。

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