會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

你是如何定位自己的？一個(gè)打工的小會(huì)計(jì)？企業(yè)中一個(gè)不起眼的普通財(cái)務(wù)人員？如果你這樣是這樣定位自己的，那估計(jì)你就只能止步到這兒了……不過(guò)老實(shí)說(shuō)，誰(shuí)不想把自己定位的重要一些，高一些呢？但是，缺乏自信，缺乏對(duì)自己工作能力的自信，缺乏對(duì)自己未來(lái)發(fā)展可能性的自信，讓很多財(cái)務(wù)人員無(wú)法準(zhǔn)確定位自己。

想要提升自己并非易事，資深專(zhuān)家李書(shū)義老師撰寫(xiě)文章和大家分享豐厚的實(shí)務(wù)操作技巧，幫助大家稱(chēng)為創(chuàng)造效益的實(shí)踐者、理論聯(lián)系實(shí)際的開(kāi)拓者，最終成為老總身邊不可缺少的伙伴。李老師在業(yè)內(nèi)從業(yè)30年，對(duì)財(cái)會(huì)、稅務(wù)、法律各個(gè)方面都有豐富的經(jīng)驗(yàn)，并且技能全面，快來(lái)向李老師取經(jīng)吧。

一、關(guān)于開(kāi)票和發(fā)貨不同步的處理

1、先開(kāi)票后發(fā)貨問(wèn)題的處理

根據(jù)增值稅法，據(jù)《增值稅暫行條例》第19條規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：收訖銷(xiāo)售款或索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天，所以必須當(dāng)月確認(rèn)收入，沒(méi)有商量的余地。所以，只能采取視同本月已經(jīng)發(fā)貨、本月開(kāi)具了發(fā)票，也就是視同整個(gè)過(guò)程按正常都已經(jīng)完畢，正常會(huì)計(jì)處理就是了；對(duì)于未提走的貨物暫時(shí)換個(gè)地方存放，以便于賬實(shí)相符，待下月對(duì)方取貨時(shí)候提走就是了，這就相當(dāng)于你們替客戶暫時(shí)保存一下罷了。

這樣稅務(wù)沒(méi)有問(wèn)題，內(nèi)部財(cái)務(wù)帳也賬實(shí)相符，都過(guò)得去，沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)。建議采納。

2、對(duì)于先發(fā)貨后開(kāi)票的問(wèn)題

方法一、可以在發(fā)貨的同時(shí)也開(kāi)出發(fā)票，這樣就同步了，待下月將發(fā)票給對(duì)方，這樣你本月就視同整個(gè)過(guò)程完成了，正常處理就是了；待下個(gè)月你把發(fā)票給對(duì)方不就是了，對(duì)方收到發(fā)票也不影響抵扣。這樣稅務(wù)沒(méi)有問(wèn)題，內(nèi)部財(cái)務(wù)帳也賬實(shí)相符，都過(guò)得去，沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)，建議采納

方法二、你可以發(fā)貨后，本月做無(wú)票收入，其他一切正常；下月開(kāi)票后再無(wú)票紅數(shù)沖回，同時(shí)開(kāi)具正式發(fā)票做的會(huì)計(jì)處理，這樣做稅務(wù)雖然也過(guò)得去，但是報(bào)稅時(shí)候很麻煩，有時(shí)候還要解釋原因（例如發(fā)貨時(shí)候我們價(jià)格沒(méi)定下來(lái)所以沒(méi)開(kāi)票，只能先暫估），同時(shí)還要事先和稅務(wù)溝通是否允許這樣申報(bào)。

建議你和對(duì)方客戶溝通一下，你最好本月發(fā)貨本月開(kāi)票給對(duì)方，不行的話下月給對(duì)方，當(dāng)然都不影響，客戶的抵扣問(wèn)題。

方法三、可以先發(fā)貨，不在所有的賬本、倉(cāng)庫(kù)卡片上登記，臨時(shí)在小本子上被查登記，待下月開(kāi)票時(shí)候在開(kāi)具出庫(kù)單，正式計(jì)入賬本倉(cāng)庫(kù)也同時(shí)登記出庫(kù)，這樣形式上發(fā)貨和開(kāi)票就同一在一個(gè)月內(nèi)，但是就有個(gè)問(wèn)題，造成了賬實(shí)不符，容易被稽查認(rèn)為你發(fā)貨不確認(rèn)收入。該種方法賬實(shí)不符，有一定風(fēng)險(xiǎn)，建議慎重考慮。

方法四、根據(jù)《增值稅細(xì)則》38條第四款（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：（一）企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1、以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

所以根據(jù)上述，你可以和對(duì)方簽訂一個(gè)合同，就是采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售，約定收款日期，然后以收款日期確認(rèn)增值稅收入收入，但企業(yè)所得稅只能發(fā)出當(dāng)月就要確認(rèn)收入了，這種方法有個(gè)不利的地方，就是增值稅和所得稅確認(rèn)收入的時(shí)間不同，容易混亂，不利于財(cái)務(wù)操作。本法雖熱滿足稅法要求，但操作麻煩，有時(shí)還要與稅務(wù)溝通，可以參考采用。

二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理探討

由于所得稅費(fèi)用屬于企業(yè)全部費(fèi)用的一部分，既然權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，所以所得稅費(fèi)用的處理也應(yīng)堅(jiān)持這一原則，即：與利潤(rùn)總額想配比，不少企業(yè)會(huì)計(jì)在處理所得稅費(fèi)用的計(jì)提問(wèn)題時(shí)，只圖省事，季度末計(jì)提一次，這樣就不能反映真實(shí)的凈利潤(rùn)水平，尤其對(duì)于股份制公司或上市公司，不便于了解公司的凈盈利水平，誤導(dǎo)投資者。

其次，在實(shí)際工作中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)“所得稅”科目轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，即：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅分錄后，本年利潤(rùn)科目余額實(shí)際體現(xiàn)的是“凈利潤(rùn)”的數(shù)額，這樣在季度、年度、匯算清繳、財(cái)務(wù)分析中需要“稅前利潤(rùn)總額”這一指標(biāo)時(shí)，還要扣除“預(yù)交的所得稅”（去年匯算清繳所得稅金額、去年四季度預(yù)交的所得稅金額、今年預(yù)交的所得稅金額）的數(shù)額，非常麻煩，同時(shí)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)與報(bào)表的“利潤(rùn)總額”指標(biāo)的賬表相符。所以建議，在“本年利潤(rùn)”科目下設(shè)立兩個(gè)二級(jí)科目即“本年利潤(rùn)/利潤(rùn)總額”和“本年利潤(rùn)/所得稅”，分別反映利潤(rùn)總額、所得稅，而利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)，這樣就給我們的工作提供了方便。

三、具體實(shí)操注意事項(xiàng)

例如用學(xué)過(guò)財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)報(bào)表的全自動(dòng)化，總結(jié)了很多的利用函數(shù)進(jìn)行對(duì)賬、自動(dòng)化的表格，提高效率，從此告別了加班加點(diǎn)，自己深知科學(xué)技術(shù)就是生產(chǎn)力：利用熟知的稅法知識(shí)，對(duì)公司的混合銷(xiāo)售分別核算；采用分期收款的銷(xiāo)售方式延遲納稅時(shí)間，贏得了公司的資金良好運(yùn)轉(zhuǎn)等等，自己只要永不停息探索開(kāi)發(fā)，就會(huì)有所收獲，不斷創(chuàng)造輝煌。

本文系正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特約文章，版權(quán)所有，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源“正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校”。