會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

問：融資性售后回租業(yè)務(wù)如何做稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理？

答：

1.稅務(wù)處理：

（1）增值稅和營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

（2）企業(yè)所得稅

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

2.會(huì)計(jì)處理（售后租回交易形成融資租賃）：

（1）出售資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

    累計(jì)折舊

    貸：固定資產(chǎn)

（2）收到出售資產(chǎn)的價(jià)款

借：銀行存款

    貸：固定資產(chǎn)清理

        遞延收益—未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

（融資租賃）（售價(jià)＞賬面價(jià)）

（3）按資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。

借：遞延收益—未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

（融資租賃）（售價(jià)＞賬面價(jià)）

    貸：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用等）

（4）租回資產(chǎn)，形成融資租賃時(shí)，按融資租入固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。