會計實務

存貨清查，發(fā)生盤盈、盤虧和毀損要通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，期末處理后該賬戶無余額。

注意：“待處理財產(chǎn)損溢”是一個特殊的資產(chǎn)類科目，簡稱特產(chǎn)類科目，貸方記增加，借方記減少，核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。其他特產(chǎn)類科目還有累計折舊、壞賬準備等。

兩步走：

存貨盤盈、盤虧核算時分兩步。

第一步，批準前調(diào)整為賬實相符；

第二步，批準后結(jié)轉(zhuǎn)處理。

（一）存貨盤盈

這種情況是實物多、賬上少。

①批準前調(diào)賬，使之和實際相等。

借：原材料

    貸：待處理財產(chǎn)損溢

②批準后結(jié)轉(zhuǎn)處理，沖減管理費用

借：待處理財產(chǎn)損溢

    貸：管理費用

提示：如果在期末處理意見未出，先按查明原因進行會計處理，等到批準意見出來后再調(diào)整期初數(shù)。

（二）存貨盤虧

這種情況是實物少、賬上多

①批準前調(diào)賬

借：待處理財產(chǎn)損溢

    貸：原材料

②批準后處理

借：原材料（殘料入庫）

    管理費用（經(jīng)營損失）

    其他應收款（保險公司、責任人承擔）

    營業(yè)外支出（非常損失的凈損失）

    貸：待處理財產(chǎn)損溢