個(gè)人無償贈(zèng)與股權(quán)是否繳納個(gè)稅？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：liuyi 2022/03/28 16:44:50　　字體：大小

【問題】

【答案】

對于個(gè)人受贈(zèng)的股權(quán)，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定：個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第(九)項(xiàng)的規(guī)定，偶然所得是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定個(gè)人發(fā)生的三項(xiàng)行為取得的收入為偶然所得，即：個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入;受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入;企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入。因此，個(gè)人取得贈(zèng)送的股權(quán)不屬于偶然所得，同時(shí)，也不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定應(yīng)征個(gè)稅的其他八項(xiàng)所得。也就是說，個(gè)人取得贈(zèng)送的股權(quán)不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，不需要繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人無償贈(zèng)與房產(chǎn)，贈(zèng)與方不繳納個(gè)人所得稅，但對個(gè)人無償贈(zèng)與股權(quán)，贈(zèng)與方?jīng)]有取得貨幣、貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益，即未取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是否繳納個(gè)人所得稅呢?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。第十一條第一款：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。第十三條第二款：視為有正當(dāng)理由的情形之一：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。因此，將股權(quán)無償贈(zèng)與給能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的子女，屬于有正當(dāng)理由情形，轉(zhuǎn)讓方不需繳納個(gè)人所得稅。如果是無正當(dāng)理由就需要繳稅的，雖然無償轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，扣除股權(quán)計(jì)稅成本以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。