勞動(dòng)保護(hù)支出vs福利費(fèi)，涉稅處理大不同

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2022/01/17 16:32:24　　字體：大小

作為生產(chǎn)企業(yè)，時(shí)常會(huì)發(fā)生購進(jìn)安全帽、防護(hù)手套等防護(hù)用品的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，但是不大清楚這些支出該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？有時(shí)候還容易和福利費(fèi)的政策適用混淆哦~

勞動(dòng)保護(hù)支出是許多企業(yè)都存在的費(fèi)用，與福利費(fèi)在涉稅處理上卻有很大不同，今天讓我們來一起梳理比較下吧！

>>企業(yè)所得稅<<

勞動(dòng)保護(hù)支出

發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出可以據(jù)實(shí)扣除。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！?/p>

福利費(fèi)支出

發(fā)生的職工福利費(fèi)支出稅前扣除受到工資、薪金總額14%的限制。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”

>>增值稅 <<

勞動(dòng)保護(hù)支出

取得購進(jìn)勞動(dòng)防護(hù)用品的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：“納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額……”

福利費(fèi)支出

取得用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)……”

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