銷售退回，涉稅處理怎么辦？看完這一文，買家賣家都不用愁~

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2022/01/11 17:16:13　　字體：大小

新年購物季，給家人給自己，很多小伙伴都在買買買！可是當(dāng)付款人搖身一變成為收貨人，收到貨物有的不喜歡，有的不合適，有的屬于沖動消費最后決定退貨退款，面對這種情形，買家賣家應(yīng)怎么處理呢？今天，網(wǎng)校就帶大家梳理一下銷售退回中涉及的稅務(wù)小知識。

<<賣家篇>>

一、關(guān)于發(fā)票

問：今年元旦店鋪銷量很高，銷售的貨物也都如實開具了發(fā)票，有的開了專票，有的開了普票，但是有一些消費者后來有選擇了退貨，那我開出去的發(fā)票怎么辦呀？

答：這個要根據(jù)不同的發(fā)票種類和退貨時間來分情況看的，下面我來詳細(xì)給你講一講吧~

01 紙質(zhì)普通發(fā)票

開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

02 紙質(zhì)專用發(fā)票

情形一：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

同時具有下列情形的，為符合作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為‘納稅人識別號認(rèn)證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符’。

情形二：納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：

(一)購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信。

購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

(二)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

(三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

03 電子普通發(fā)票

增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

二、關(guān)于企業(yè)所得稅收入調(diào)整

問：那公司確認(rèn)的銷售收入該怎么調(diào)整呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。（五）企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。”

<<買家篇>>

問：我元旦在商場買了一件羽絨服，拿到了紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票，但是后來又覺得不喜歡，去商場把衣服退了，結(jié)果店員要求我退回發(fā)票，這是合理的嗎？

答：賣家開具紅字發(fā)票需要收回全部發(fā)票聯(lián)次，并注明作廢字樣或取得購買方有效證明。所以，買家是需要退回相應(yīng)發(fā)票聯(lián)次的。友情提醒：購物后要妥善保管好發(fā)票哦~

問：那如果是在淘寶等網(wǎng)上購物平臺買的，收到的是電子普通發(fā)票，也需要把發(fā)票還給商家嗎？

答：不需要。開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以直接開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無需退回增值稅電子普通發(fā)票。

問：好滴，漲知識啦。對了我還想問一下，趁著元旦我們公司采購了一批電腦，已經(jīng)收到增值稅專用發(fā)票并抵扣了，但是發(fā)現(xiàn)電腦型號不對準(zhǔn)備退貨，那之前抵扣的進(jìn)項要什么時候轉(zhuǎn)出？

答：購買方在系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

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