自2021年1月21日起

增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化

受票方范圍為全國(guó)

這意味著

企業(yè)隨時(shí)可能收到

增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票啦！

（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”）

關(guān)于電子專(zhuān)票

這些問(wèn)題您都了解嗎？

一起來(lái)看看~

一、基本規(guī)定

1、電子專(zhuān)票是什么？

電子專(zhuān)票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票相同。

2、電子專(zhuān)票可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證嗎？

可以。增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票相同。

3、電子專(zhuān)票票面和紙質(zhì)專(zhuān)票有哪些不同？

增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)一步簡(jiǎn)化發(fā)票票面樣式，采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章，將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱(chēng)”，取消了原“銷(xiāo)售方:（章）”欄次，使電子專(zhuān)票的開(kāi)具更加簡(jiǎn)便。

4、電子專(zhuān)票票面沒(méi)有發(fā)票專(zhuān)用章能用嗎？

可以?！吨腥A人民共和國(guó)電子簽名法》第十四條規(guī)定，可靠的電子簽名與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等的法律效力。為更好適應(yīng)發(fā)票電子化改革需要，電子專(zhuān)票采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章，納稅人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗(yàn)證電子簽名的有效性。

5、怎樣驗(yàn)證電子專(zhuān)票電子簽名有效性？

單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)

對(duì)電子專(zhuān)票信息進(jìn)行查驗(yàn)；可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗(yàn)證電子簽名有效性。

6、電子專(zhuān)票真?zhèn)螒?yīng)該怎么查？

您可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

7、收到電子專(zhuān)票后，怎樣作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)？

納稅人以電子發(fā)票（含電子專(zhuān)票和電子普票）報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，按照《財(cái)政部國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

二、領(lǐng)用開(kāi)具

1、電子專(zhuān)票最高開(kāi)票限額、每月最高領(lǐng)用數(shù)量如何確定？

電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票同屬增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額，同時(shí)適用于納稅人所領(lǐng)用的電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票，兩者保持一致。

2、實(shí)行專(zhuān)票電子化后，新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey，可以開(kāi)具哪些種類(lèi)的發(fā)票？

實(shí)行專(zhuān)票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey并核定對(duì)應(yīng)票種后，可以開(kāi)具紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專(zhuān)票、電子專(zhuān)票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)發(fā)票。

三、紅字電子專(zhuān)票

1、如何開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票？

納稅人開(kāi)具電子專(zhuān)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，可以開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。相較于紅字紙質(zhì)專(zhuān)票開(kāi)具流程，納稅人在開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專(zhuān)票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。

需要說(shuō)明的是，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣的情形，因購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《信息表》與銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票可能存在一定時(shí)間差，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字電子專(zhuān)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

2、當(dāng)月開(kāi)具的電子專(zhuān)用發(fā)票金額填錯(cuò)，可以作廢重開(kāi)嗎？

不可以。電子專(zhuān)票的載體由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)榉隙悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定格式的電子文件。納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤的情形，可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第22號(hào)）第七條的規(guī)定，先開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票進(jìn)行處理，紅沖后再按照正確的金額重新開(kāi)具藍(lán)字電子專(zhuān)票。

3、開(kāi)具電子專(zhuān)票后，客戶(hù)要求開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以換開(kāi)嗎？

可以的。受票方索取紙質(zhì)專(zhuān)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票。可將原先開(kāi)具的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行紅沖，然后為受票方開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、接受、使用電子專(zhuān)票注意事項(xiàng)

1、納稅人以電子發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？

納稅人以電子發(fā)票（含電子專(zhuān)票和電子普票）報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、受票方丟失已開(kāi)具電子專(zhuān)票后應(yīng)當(dāng)如何處理？

受票方如丟失或損毀已開(kāi)具的電子專(zhuān)票，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、開(kāi)具金額（不含稅）等信息，在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)通過(guò)后，下載電子專(zhuān)票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開(kāi)票方重新索取原電子專(zhuān)票。

3、使用電子專(zhuān)票時(shí)應(yīng)注意哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？

電子專(zhuān)票屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)專(zhuān)票相同。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用電子專(zhuān)票，采取有效措施防范虛假或重復(fù)列支等稅收風(fēng)險(xiǎn)，不得虛開(kāi)、騙稅，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。

4、收到電子專(zhuān)票，但是打不開(kāi)，也看不到發(fā)票信息，該怎么辦?

您可以在國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)

下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。

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