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今天,網(wǎng)校帶大家了解下小企業(yè)固定資產(chǎn)的處置,一起看看吧~
小企業(yè)固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損、對外投資等。
小企業(yè)應該設置“固定資產(chǎn)清理”科目核算小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值以及正在清理過程中發(fā)生的稅費等。
“固定資產(chǎn)清理”科目期末借方余額,反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失;“固定資產(chǎn)清理”科目期末貸方余額,反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。
<<提前報廢>>
【例題】某企業(yè)現(xiàn)有一臺設備由于性能問題提前報廢,原價50萬元,相關增值稅稅額為6.5萬元,已提折舊45萬元,未提減值準備,報廢時的殘值變價收入為2萬元,增值稅稅額為0.26萬元。報廢清理過程中發(fā)生自行清理費用0.35萬元。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。
該公司應編制如下會計分錄:
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理 50000
累計折舊 450000
貸:固定資產(chǎn) 500000
(2)收回殘料變價收入時
借:銀行存款 22600
貸:固定資產(chǎn)清理 20000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2600
(3)支付清理費用時
借:固定資產(chǎn)清理 3500
貸:銀行存款 3500
(4)結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失
借:營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失 33 500
貸:固定資產(chǎn)清理 33 500
<<出售動產(chǎn)>>
小企業(yè)出售作為固定資產(chǎn)使用的動產(chǎn),必須按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定計算應該繳納的增值稅銷項稅。
【案例】乙小企業(yè)出售一臺已經(jīng)使用過的設備,原價為300000元,已計提折舊40000元,實際出售價格為280000元,增值稅36400元,已通過銀行收回價款,則乙小企業(yè)應編制如下會計分錄。
(1)將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時
借:固定資產(chǎn)清理 260000
累計折舊 40000
貸:固定資產(chǎn) 300000
(2)收回出售固定資產(chǎn)的價款時
借:銀行存款 316400
貸:固定資產(chǎn)清理 280000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 36400
(3)結轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得時
借:固定資產(chǎn)清理 20000
貸:營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得 20000
【案例】丙小企業(yè)一臺原價250000元,已經(jīng)計提折舊70000元的生產(chǎn)設備,由于使用不當提前報廢,用銀行存款支付清理費用4000元,殘料作價500元入庫,應該由責任人賠償15000元,則相應的會計處理如下。
(1)將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時
借:固定資產(chǎn)清理 180000
累計折舊 70000
貸:固定資產(chǎn) 250000
(2)支付清理費時
借:固定資產(chǎn)清理 4000
貸:銀行存款 4000
(3)殘料作價入庫時
借:原材料 500
貸:固定資產(chǎn)清理 500
(4)應收責任人賠償款時
借:其他應收款 15000
貸:固定資產(chǎn)清理 15000
(5)結轉(zhuǎn)清理的凈損失
借:營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 168500
貸:固定資產(chǎn)清理 168500
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