會計人員一定會接觸財務(wù)報表，你知道應(yīng)該如何對財務(wù)報表進行分析嗎？企業(yè)財務(wù)報表又有哪些基本涉稅分析點呢？跟網(wǎng)校一起來看看吧！

（一）稅負(fù)率分析

1.增值稅稅收負(fù)擔(dān)率

增值稅稅收負(fù)擔(dān)率＝本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅營業(yè)收入×100%

一般情況下，商業(yè)企業(yè)與前期比較下降35%以內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)下降20%以內(nèi)，可認(rèn)定正常申報，否則有偷稅嫌疑。

2.企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率

企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納所得稅額÷營業(yè)（銷售）收入總額（或利潤總額）×100%

營業(yè)利潤稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額÷本期營業(yè)利潤×100%

所得稅貢獻率＝應(yīng)納所得稅額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%。

3.稅費支付率：

現(xiàn)金稅費支付率＝本期支付的各項稅費÷本期經(jīng)營活動現(xiàn)金流入×100%

收入稅費支付率＝本期支付的各項稅費÷本期營業(yè)收入×100%

利潤稅費支付率＝本期支付的各項稅費÷本期利潤總額×100%

不同時期指標(biāo)對比如果出現(xiàn)較大反差，都可能存在少申報繳納稅收的可能。

（二）償債能力分析

1.流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負(fù)債

流動比率可以反映短期償債能力。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的流動比率是2。 

企業(yè)流動比率與同行業(yè)企業(yè)比較偏高，一般認(rèn)為企業(yè)短期償債能力較強，企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收款和存貨量大，產(chǎn)銷規(guī)模增加，稅收也應(yīng)該有所增長，否則就有少繳稅嫌疑。 

2.速動比率 ＝（流動資產(chǎn)－存貨）／流動負(fù)債

由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動資產(chǎn)減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的速動比率是1。 

企業(yè)“流動比率 –速動比率”差額不大，說明企業(yè)存貨結(jié)存不多，不應(yīng)有大量增值稅留抵或增值稅應(yīng)納稅額減少。

3.現(xiàn)金比率 ＝（貨幣資金／流動負(fù)債）

現(xiàn)金比率反映了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。 

現(xiàn)金比率偏高企業(yè)短期償債能力強，但也說明企業(yè)現(xiàn)金余額較大。

4.資產(chǎn)負(fù)債比率 ＝ 負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100%

分析納稅人整體償債能力，如果與同行業(yè)企業(yè)或歷史值比較下降較快，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對未來納稅義務(wù)的履行是否會構(gòu)成財務(wù)壓力。

（三）盈利能力分析

1.銷售毛利率及變動幅度分析：

銷售毛利率＝（本期營業(yè)收入－本期營業(yè)成本）/本期營業(yè)收入

銷售毛利率變動率＝（本期毛利率－上年同期毛利率）/上年同期毛利率

當(dāng)期與前期比較如出現(xiàn)下降，幅度商業(yè)在35%，工業(yè)在20%以內(nèi)尚屬正常；如下降幅度太大，可能存在不計或少計銷售、銷售價格偏低等問題。

2.銷售利潤率分析：

銷售利潤率＝本期營業(yè)利潤/本期營業(yè)收入

將銷售利潤率和以前年度（特別是享受稅收優(yōu)惠期間）進行縱向比較，若明顯下降，則可能存在隱瞞收入、不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本、人為調(diào)節(jié)成本和利潤、違規(guī)享受優(yōu)惠政策等問題。

3.資產(chǎn)利潤率＝利潤總額÷平均資產(chǎn)×100% 

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況，如與同行業(yè)企業(yè)相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)多計提折舊等問題。

4.凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%

5.成本費用利潤率＝利潤總額÷成本費用總額×100%

其中：成本費用總額＝營業(yè)成本+費用總額。

與同行業(yè)企業(yè)比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常低，可能存在多列成本、費用等問題。

（四）營運能力分析

企業(yè)營運能力分析指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1.存貨周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)成本÷平均存貨

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款

3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入÷平均流動資產(chǎn)

4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額

其中平均數(shù)＝（年初數(shù)＋年末數(shù)）÷2

這幾個指標(biāo)應(yīng)和上期數(shù)結(jié)合起來考慮，存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率加快，表明企業(yè)存貨占用水平較低，流動性較強，銷售能力增強，存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金、應(yīng)收賬款速度加快，而如果企業(yè)收入增長乏力，應(yīng)納稅額減少，應(yīng)考慮企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問題。

（五）企業(yè)財務(wù)報表綜合指標(biāo)分析

1.主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析 

正常情況下，二者基本同步增長。

當(dāng)比值<1，且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題；

當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；

當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

2.主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。

當(dāng)比值>1，且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題； 

當(dāng)比值<1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；

當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

3.主營業(yè)務(wù)收入變動率與費用變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。

當(dāng)比值>1且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；

當(dāng)比值<1且相差較大，二者都為正時，可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；

當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

4.主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析 

當(dāng)兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負(fù)時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

5.資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析

（1）如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。

（2）如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入、賬外經(jīng)營等問題。

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