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【問題】
小型微利企業(yè)如何填寫企業(yè)所得稅季度申報(bào)表?
【答案】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
例:A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件,第二季度累計(jì)實(shí)際利潤額為240萬元的企業(yè),其僅需繳納的企業(yè)所得稅16.5萬(100*12.5%*20%+(240-100)*50%*20%=16.5萬)則:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第10行“實(shí)際利潤額”填報(bào)240萬;第11行“稅率(25%)”填報(bào)25%;13行“減免所得稅額”填報(bào)43.5萬(240*25%-16.5萬=43.5萬)。
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