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增值稅每月末都要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？
【問題】
增值稅每月末都要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？
【答案】
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第538號令)第四條規(guī)定，除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)), 應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額
一、當(dāng)銷項大于進(jìn)項時，期末財務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下期交納時（含以前各期）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
二、當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
這種情況不需要做結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅分錄。進(jìn)項減銷項可以作為留抵以后期間抵扣。
待以后期間銷項大于進(jìn)項時，不存在留抵，做結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄，同時正常繳納增值稅。
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