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對(duì)于施工企業(yè)未取得合法有效憑據(jù)的預(yù)估成本能否稅前扣除?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：liuyi 2021/04/28 10:13:30　　字體：大 小

【問(wèn)題】

對(duì)于施工企業(yè)未取得合法有效憑據(jù)的預(yù)估成本能否稅前扣除?

【答案】

考慮到企業(yè)在施工過(guò)程中一般不對(duì)發(fā)包工程等進(jìn)行結(jié)算，不能取得發(fā)票，待完工結(jié)算時(shí)才能取得發(fā)票的行業(yè)特點(diǎn)，如不允許未取得發(fā)票的預(yù)估施工成本稅前扣除，會(huì)造成完工取得發(fā)票后需追補(bǔ)扣除預(yù)估施工成本，形成大量退稅的問(wèn)題。為了便于征管，企業(yè)未取得發(fā)票等稅前扣除憑證的預(yù)估施工成本可按照國(guó)稅函[2008]875號(hào)第二條第（三）項(xiàng)的規(guī)定稅前扣除；工程完工年度，企業(yè)應(yīng)提供預(yù)估施工成本的稅前扣除憑證，對(duì)于未提供預(yù)估施工成本稅前扣除憑證的，應(yīng)追溯調(diào)整其已扣除的預(yù)估施工成本，計(jì)算補(bǔ)繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

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