餐飲增值稅發(fā)票=業(yè)務(wù)招待費？這一論斷并不新奇，很久以來就有；令人驚訝的是，直到今天還有不少會計這樣處理！

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餐飲發(fā)票全都計入“業(yè)務(wù)招待費”？

      案例：最近某企業(yè)被稅務(wù)稽查，會計電話里跟我哭訴：稽查人員檢查企業(yè)時，查到一些餐飲發(fā)票，計入“業(yè)務(wù)招待費”，報銷憑證上寫的“某部門加班餐”。該稽查人員認為，這并不是招待外單位業(yè)務(wù)員的，是公司自己人吃的，不能列業(yè)務(wù)招待費，而應(yīng)列福利費。鑒于企業(yè)福利費限額已經(jīng)超標(biāo)，這就不能扣除，得納稅調(diào)增，產(chǎn)生補稅、滯納金與罰款。

      分析：應(yīng)該說，這筆報銷企業(yè)會計入業(yè)務(wù)招待費的處理的確錯了，而稽查人員認為計入福利費也錯了，他們犯了共同的錯誤-----不問事實。

      如果是加班人員加班就餐，這顯而易見既不屬于業(yè)務(wù)招待，也不屬于職工福利，職工福利并沒有大吃大喝的開支范圍。這屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營花費，加班員工加班就餐與機器燒油、設(shè)備用電的性質(zhì)一樣，是組織加班生產(chǎn)的必要與合理開支，應(yīng)該視加班的內(nèi)容，直接計入“管理費用”“制造費用”或“成本”，全額在稅前扣除。

      可見，是什么費用，必須要從事實出發(fā)，利用包括發(fā)票在內(nèi)的一系列證據(jù)，確定其業(yè)務(wù)實質(zhì)，然后，在此基礎(chǔ)上，再進行會計與稅務(wù)處理。

      不管是會計還是稅務(wù)稽查，都不能只依據(jù)業(yè)務(wù)上面的某個形式——比如發(fā)票，就進行判斷。

      有些人會說：稽查時，往往就是持這一口徑。

      這當(dāng)然是更深一層的誤解，稅務(wù)總局的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》明文規(guī)定：“稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)”。根本沒有提到過：“稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以發(fā)票為根據(jù)”。

      如果稽查結(jié)論只建立在餐飲發(fā)票之上，而沒有事實作為基礎(chǔ)，這樣的稽查結(jié)論，是很有可能被法院推翻的!

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餐飲發(fā)票正確入賬的4大“姿勢”

      取得餐飲發(fā)票的開支，大致來說，其費用性質(zhì)有以下幾個可能性：業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、加班誤餐費、成本費用。

1.業(yè)務(wù)招待費

      即招待業(yè)務(wù)對象的支出。表現(xiàn)為請外單位的相關(guān)人員吃飯、喝酒。此時，只能扣60%，且有0.5%的限額。但不需要扣繳相關(guān)人員的個稅。

2.職工福利費

      即招待本公司員工，提供一項福利，比如：節(jié)慶日聚餐打牙祭，免費提午餐等等。此時，必須按福利費處理，在工資總額14%限額內(nèi)扣除。但作為一項經(jīng)濟利息，應(yīng)確認為相關(guān)員工的一項應(yīng)稅收入，并入工資，每月減5000后扣繳個稅。

3.加班餐、誤餐

      即為了加班、為了讓員工在規(guī)定時間與地域之外工作，而發(fā)生的必不可少的餐費。這個是制造費用或管理費用，入管理費用時，不屬于福利費。此時，全額扣除，沒有限額，也不涉及個稅。但是，其“真實性、合理性”將是稅務(wù)關(guān)注的要點，所以，公司應(yīng)該有相關(guān)的加班配套制度、加班事由說明，制度確定的開支標(biāo)準應(yīng)該合理。

4.成本費用

      這個特殊，比如，拍電影、廣告時，要買些菜來擺一擺，這個直接計入相關(guān)的成本。當(dāng)然需要成本結(jié)構(gòu)文件的支持。

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關(guān)于餐飲發(fā)票的4個提醒

      1.會計人員切記不要自作聰明，讓職員去找票來頂替餐費報銷，這是一種嚴重的違法行為。

      招待費多并不可怕，只要是真實發(fā)生的，都可以入賬。

      2.由于業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅上有扣除限額，超出部分會計別忘記年終匯算清繳做納稅調(diào)增處理。

     《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

      3.給老板報銷因公招待發(fā)生的餐費，不會涉及代扣個人所得稅的問題。若是隨機送給個人的禮品等招待費是需要代扣20%的個稅的。

      4.以后會計人員不要混淆“會計入賬”和“稅前扣除”的概念，就比如好多會計認為白條不能夠入賬，其實這個理解是錯誤，業(yè)務(wù)真實發(fā)生后取得了白條會計上可以入賬，只是企業(yè)所得稅前不得扣除。

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