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我公司倉庫中原料過期毀損了，如何會計處理？是否需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？
疑 問
我公司倉庫中原料過期毀損了，如何會計處理？是否需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？
答 復(fù)
1、當(dāng)時原材料購進(jìn)的處理：
借：原材料 60萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9.6萬元
貸：應(yīng)付賬款 69.6萬元
2、材料過期報廢的處理（批準(zhǔn)前）：
借：待處理財產(chǎn)損失 60萬元
貸：原材料 60萬元
3、材料過期報廢的處理（批準(zhǔn)后）：
借：管理費用-財產(chǎn)經(jīng)營損失 60萬元
貸：待處理財產(chǎn)損失 60萬元
提醒一
1、由于你公司的存貨屬于正常損失，原來已經(jīng)抵扣的增值稅不需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；
2、上述財產(chǎn)損失可以稅前扣除，不需要中介機(jī)構(gòu)出具專項申報，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>
提醒二
1、對于非正常損失購進(jìn)的存貨，不得抵扣增值稅；
（非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。）
2、 對于正常損失購進(jìn)的存貨，可以抵扣增值稅；
3、對于存貨報廢損失，應(yīng)整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性，比如財產(chǎn)損失清單、自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明等。
參 考
1、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號
2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）
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