對十三屆全國人大二次會議第1602號建議的答復(fù)

2019年07月24日 來源： 國家稅務(wù)總局辦公廳

您提出的關(guān)于改進(jìn)稅收管理的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

　　一、關(guān)于增值稅發(fā)票的限額限量管理問題

　　增值稅發(fā)票是我國經(jīng)濟(jì)活動中重要的商事憑證，也是國家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，維護(hù)市場秩序，保護(hù)稅收收入的重要手段，是增值稅管理的核心和基礎(chǔ)。為了保障國家稅收權(quán)益，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了多種措施防范增值稅發(fā)票虛開，對增值稅發(fā)票的限額和限量管理制度就是防范虛開發(fā)票的手段之一。該制度要求納稅人在辦理發(fā)票票種核定時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況，確定增值稅發(fā)票的最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量。

　　為了貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決策部署，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，2019年2月稅務(wù)總局印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》（稅總函〔2019〕64號），要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)合理滿足納稅人增值稅發(fā)票使用需求，根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別和實(shí)際經(jīng)營情況，合理確定增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，及時做好增值稅發(fā)票發(fā)放工作，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時為納稅人辦理“增版”“增量”。與此同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推進(jìn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用分類分級管理，對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)增值稅發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量；納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時辦理。

　　二、關(guān)于非企業(yè)性單位開具增值稅普通發(fā)票問題

　　現(xiàn)行規(guī)定要求，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方為企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。但是對于購買方為非企業(yè)性單位的，沒有強(qiáng)制要求。

　　這是稅務(wù)機(jī)關(guān)在權(quán)衡強(qiáng)化增值稅普通發(fā)票管理和減輕購銷雙方負(fù)擔(dān)兩方面利弊后作出的規(guī)定。購買方為企業(yè)的，其取得的增值稅普通發(fā)票可以用于辦理計(jì)稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務(wù)，要求在增值稅普通發(fā)票上填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，有助于防范稅收流失風(fēng)險。比較而言，購買方為非企業(yè)性單位的，由于其一般不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，其取得的增值稅普通發(fā)票對稅收安全的影響較小，所以在制度設(shè)計(jì)上未要求填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

　　三、關(guān)于航空運(yùn)輸電子客票行程單使用問題

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《國家稅務(wù)總局 中國民用航空局關(guān)于印發(fā)〈航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕54號），航空運(yùn)輸電子客票行程單（以下簡稱“行程單”）納入發(fā)票管理范圍，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，套印國家稅務(wù)總局發(fā)票監(jiān)制章。行程單的報(bào)銷功能滿足了公務(wù)出行旅客的實(shí)際需要，有利于行業(yè)管理。

　　經(jīng)國家稅務(wù)總局授權(quán)，中國民用航空局負(fù)責(zé)全國行程單的印制、領(lǐng)購、發(fā)放、開具、保管和繳銷等管理工作，上述環(huán)節(jié)均納入了統(tǒng)一的閉環(huán)管理流程，每一張行程單的來源、去向及使用情況均有嚴(yán)密的監(jiān)控。行程單有多重防偽手段，方便旅客識別真?zhèn)巍?/span>民航各地區(qū)管理局及其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)行程單的真?zhèn)舞b別工作。旅客和報(bào)銷單位可以通過互聯(lián)網(wǎng)、熱線電話或手機(jī)短信等方式對行程單進(jìn)行驗(yàn)真。不符合規(guī)定的行程單，任何單位和個人有權(quán)拒收，并可向開票單位所屬民航地區(qū)管理局及其派出機(jī)構(gòu)或所轄地區(qū)相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。目前，行程單已納入“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)監(jiān)管事項(xiàng)目錄清單，民航局將進(jìn)一步加大監(jiān)管力度。

　　感謝您對稅收工作的支持！

國家稅務(wù)總局

2019年7月6日 

附：航空運(yùn)輸電子客票行程單相關(guān)稅務(wù)知識

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航空運(yùn)輸電子客票行程單報(bào)銷憑證

        根據(jù)《國家稅務(wù)總局 中國民用航空局關(guān)于印發(fā)航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法（暫行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕54）中的《航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法（暫行）》第三條規(guī)定：“本辦法所稱《行程單》，作為旅客購買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用?！?/p>

        第十八條 公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)在旅客購票時，應(yīng)使用統(tǒng)一的打印軟件開具《行程單》，不得手寫或使用其他軟件套打；打印項(xiàng)目、內(nèi)容應(yīng)與電子客票銷售數(shù)據(jù)內(nèi)容一致，不得重復(fù)打印，并應(yīng)告知旅客《行程單》的驗(yàn)真途徑?！缎谐虇巍愤z失不補(bǔ)。嚴(yán)禁虛開、偽造、倒賣《行程單》。

        第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處《行程單》案件時，可依據(jù)《發(fā)票管理辦法》對與案件有關(guān)的情況和資料，采取記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制等措施。

        第三十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的《行程單》，不得作為會計(jì)核算的原始憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收，并向開票單位所屬民航地區(qū)管理局及其派出機(jī)構(gòu)或所轄地區(qū)相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)?！?/p>

2

航空運(yùn)輸電子客票行程單如何查詢真?zhèn)?/span>

        行程單套印國家稅務(wù)總局監(jiān)制章，納入稅務(wù)發(fā)票管理范圍。根據(jù)《航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法》規(guī)定，行程單遺失不補(bǔ)。購票以后拿到了紙質(zhì)的行程單，辨識真?zhèn)蔚暮啽惴椒?，大家可以將行程單對照亮光處，可以看到有SW、MH字樣的水印印刷標(biāo)志；另一個方法就是行程單復(fù)印后，會在復(fù)印件的黃條位置上顯現(xiàn)出“復(fù)印無效”的字樣。

        查詢方法：

1. 官方民航總局網(wǎng)站：

2. 官方機(jī)票驗(yàn)真微信公眾號：travelsky_cs

3. 官方人工驗(yàn)真服務(wù)400-815-8888

3

航空運(yùn)輸電子客票行程單的字母含義

        OK表示座位已被確認(rèn)

        RQ表示候補(bǔ)

        OPEN表示座位未確認(rèn)

        CN代表"民航發(fā)展基金"

        YQ代表"燃油附加費(fèi)"。

4

航空運(yùn)輸電子客票行程單屬于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑證

        財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號相關(guān)規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

        航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

      【例】一般納稅人2019年4月8日派工程師從北京去杭州出差，取得往返的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價3520元，燃油附加費(fèi)20元，民航發(fā)展基金100元。不考慮其他情況：

        取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單，依照票面注明的票價和燃油附加費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但民航發(fā)展基金不能計(jì)算抵扣。按照上述公式計(jì)算，你公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（3520+20）÷（1+9%）×9%=292.29元。

收益：全面了解兩會提出的諸多增值稅改革設(shè)想，把握增值稅的未來發(fā)展方向； 與時俱進(jìn)，全面掌握、準(zhǔn)確理解兩會后的新出臺的增值稅政策； 采取有效措施防控并化解增值稅的風(fēng)險，特別是從原理出來有效開展涉稅籌劃； 熟練運(yùn)用合同技巧、財(cái)務(wù)安排等策略手段有效地規(guī)避增值稅風(fēng)險，為企業(yè)爭取最大化利益。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

《2019減稅降費(fèi)新政下賬務(wù)、抵扣、發(fā)票、合同、籌劃實(shí)務(wù)》