有的會計過于簡單粗暴:見到車票就計入了“差旅費”!
案列一
公司給客戶劉總報銷了來回飛機票2000元,不是“差旅費”!
應計入“業(yè)務招待費”。
注意:
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
案列二
公司的員工小劉春節(jié)回家探親,按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機票2000元,不是“差旅費”!
應計入“福利費”。
注意:
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。
案列三
公司籌辦過程中由于辦理手續(xù),財務部劉會計報銷車票2000元,不是“差旅費”!
應計入“開辦費”。
注意:
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號明確,新稅法中開辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經選定,不得改變。
案列四
公司的員工小劉外出進行崗位技能培訓,按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機票2000元,不是“差旅費”!
應計入“職工教育經費”。
提醒:
根據財政部、稅務總局《關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅[2018]51號)規(guī)定:“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
案列五
公司給一名與公司經營無關人員報銷了車票2000元,不是“差旅費”!
應計入“其他”。
提醒:
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
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