號(hào)外、號(hào)外、重大利好！

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)1月9日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定再推出一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施，包括：大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大所得稅優(yōu)惠力度，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。據(jù)說(shuō)，調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營(yíng)企業(yè)（中國(guó)政府網(wǎng)說(shuō)的，這句我可不敢說(shuō)）。

一、什么樣企業(yè)的屬于小微企業(yè)？

現(xiàn)有的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2018]77號(hào)）的規(guī)定：

所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

有關(guān)企業(yè)所得稅法概念中的“小微企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)，從《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》到財(cái)稅〔2017〕43號(hào)再到財(cái)稅[2018]77號(hào)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額沒(méi)有變過(guò)，改變的只有應(yīng)納稅所得額。所以我們推斷，新政實(shí)施后的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

但具體還要按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的正式文件為準(zhǔn)。

二、這個(gè)優(yōu)惠到底要怎么享受？

很多人對(duì)“應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”這句話，不是很理解。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，在從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模等符合標(biāo)準(zhǔn)的前提下：

（一）應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)時(shí)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%（這個(gè)是稅基）×20%（稅率）

（二）100萬(wàn)＜應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)時(shí)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=【100×25%+（應(yīng)納稅所得額-100）×50%】（這個(gè)是稅基）×20%（稅率）

（三）300萬(wàn)＜應(yīng)納稅所得額時(shí)

不享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，在不考慮企業(yè)優(yōu)惠條件情況下。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（稅基）×25%（稅率）。

三、2018年度匯算清繳時(shí)能使用上述優(yōu)惠嗎？

這次新政是先通過(guò)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決議來(lái)公布的，具體執(zhí)行還要等財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布正式的文件通知，推測(cè)在2019年5月31日前，類似文件應(yīng)該能夠發(fā)布，根據(jù)一般的習(xí)慣來(lái)說(shuō)，也應(yīng)可以適用到2018年度的匯算清繳中。

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