掛證人員的工資、社保和個稅如何處理?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/12/07 09:38:01　　字體：大小

為了滿足資質(zhì)管理的要求，有時候，部分建筑業(yè)企業(yè)會在本單位一些建造師等持證人員，這種做法屬于弄虛作假，不值得提倡。

從財(cái)稅處理的角度看，對于證書人員的工資、社保和個稅，應(yīng)注意以下要點(diǎn)。

1.工資費(fèi)用企業(yè)所得稅處理。

（1）工資費(fèi)用在會計(jì)核算上可以列入本單位費(fèi)用。

（2）如果人員并未在本單位任職或受雇，相應(yīng)工資薪金屬于與取得收入無關(guān)的支出，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時作納稅調(diào)增。

2.社保，有些省份明確要求聯(lián)網(wǎng)查詢，因此，必須按照規(guī)定繳納。

（1）2018年10月1日之前，建筑企業(yè)在向掛證人員發(fā)放工資時，應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳義務(wù)，無論是否需要繳納個人所得稅，建筑業(yè)企業(yè)均應(yīng)進(jìn)行全員全額扣繳明細(xì)申報。

月應(yīng)扣繳個稅=（應(yīng)發(fā)工資-3500-三險一金等）×稅率-速算扣除數(shù)

2018年10月1日之后：

月應(yīng)扣繳個稅=（應(yīng)發(fā)工資-5000-三險一金等）×稅率-速算扣除數(shù)

（2）2018年12月31日之前，掛證人員如果在兩處以上取得工資薪金所得，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，應(yīng)在取得所得的次月7日內(nèi)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

（3）自2019年1月1日起，建筑企業(yè)在向掛證人員發(fā)放工資時，應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳義務(wù)，無論是否需要繳納個人所得稅，建筑業(yè)企業(yè)均應(yīng)進(jìn)行全員全額扣繳明細(xì)申報。

月應(yīng)扣繳個稅=（應(yīng)發(fā)工資-5000-三險一金等-專項(xiàng)附加扣除）×稅率-速算扣除數(shù)

（4）自2019年1月1日起，掛證人員無需按照月度進(jìn)行納稅申報，掛證收入應(yīng)納入其當(dāng)年綜合所得，在次年的3月1日至6月30日辦理匯算清繳。這項(xiàng)工作由個人自行完成，與建筑企業(yè)無關(guān)。

（以上信息來源：納稅服務(wù)網(wǎng)）

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