【實務技巧】(20181129)
1.一般納稅人當月開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表,生成編號了,那么進行增值稅申報時,什么時候做進項稅額轉(zhuǎn)出?
根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)的規(guī)定,購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》)以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
2.上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)以及本年度新成立的企業(yè),預繳企業(yè)所得稅時,如何判斷享受減半征稅政策?
上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),預計本年度符合條件的,預繳時本年度累計實際利潤額或者應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。“預計本年度符合條件”是指,企業(yè)上一年度其“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”已經(jīng)符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件,但應納稅所得額不符合條件,本年度預繳時,如果上述兩個條件沒有發(fā)生實質(zhì)性變化,預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以預先享受減半征稅政策。
本年度新成立的企業(yè),預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。“預計本年度符合小型微利企業(yè)條件”是指,企業(yè)本年度其“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”預計可以符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件,本年度預繳時,本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以預先享受減半征稅政策。
(以上信息來源:國家稅務總局北京市稅務局)
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