租賃收入所得稅處理

來源: 正保會計網校編輯： 2017/11/03 14:38:24　　字體：大小

很多公司都會租用寫字樓來辦公，一般這都會是一筆“巨款”，租賃收入雖然多，但是也會帶來不少的稅。如果一次性收到幾年的租金，我們可能一次性要繳納很多稅款，那么，如何避免這種情況呢？我們一起來跟王五學習一下吧。

張三公司將辦公樓部分區(qū)域出租給了李四公司，一次性收取3年的租金300萬元，雖然張三公司收了錢，但張三卻不高興了，為什么呢？

原因是這樣的。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

這樣的話如果公司盈利，先不考慮其他因素，稅率按25%計算的話，張三公司就要提前繳納75萬元（300*25%）的稅款，你說張三能高興起來嗎？眼看公司剛有一筆租金入賬就要繳納這么大額的稅款，張三真是有苦難言。

這時稅務經理王五走過來，詢問老板發(fā)生了什么事？張三將事情經過告訴王五，王五卻很輕松地對張三說：老板，沒關系，我早就把事情處理好了，我們在合同中約定：“張三公司對外出租辦公區(qū)域的租賃期限為跨年度，并且租金是提前一次性支付的。這樣我們公司就可以將提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入在租賃期內根據(jù)權責發(fā)生制原則，分期均勻計入相關年度收入去繳納企業(yè)所得稅了。”

張三聽后很高興，但隨后又謹慎地問王五:“這有稅法依據(jù)嗎？”

王五胸有成竹地說：“當然有，根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號)規(guī)定第一款規(guī)定，關于租金收入確認問題：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。