【案例解析】全面了解附加稅該如何計算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/07/15 17:45:10　　字體：大小

附加稅是按照一定比例加征的稅收，平時工作中很少有人會注意到這不起眼的“小稅種”，今天小編整理出了附加稅稅率表，附加案例分析，帶你全面了解附加稅。

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【案例】北京木蘭設(shè)備公司為增值稅一般納稅人，本期提供應(yīng)稅貨物不含稅銷售額為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，本期允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為8萬元，計算應(yīng)納增值稅稅額與附加費。

應(yīng)納增值稅為：13－8＝5（萬元）

應(yīng)納城建稅稅額為：5×7%＝0.35（萬元）

應(yīng)納教育費附加：5×3%＝0.15（萬元）

應(yīng)納地方教育附加：5×2%＝0.1（萬元）

計提附加稅賬務(wù)處理

借：稅金及附加　　　　　　　　6000

貸：應(yīng)交稅費—城市維護(hù)建設(shè)稅　3500

—教育費附加　　　1500

—地方教育附加　　1000

核算附加稅費時，注意兩個優(yōu)惠政策

（1）相關(guān)政策--財稅〔2016〕12號

★將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

（2）相關(guān)政策--財稅[2019]13號

★由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

★增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【案例】北京木蘭經(jīng)貿(mào)有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本季度提供銷售貨物取得不含稅收入10萬元，另，提供服務(wù)取得不含稅收入8萬元，（均開具增值稅普通發(fā)票）本期應(yīng)納附加稅為：

解析：附加稅費額為0。因增值稅可享受季度30萬以下小微免稅政策，故增值稅0，附加稅也為0。

【案例】北京木蘭經(jīng)貿(mào)有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本季度提供銷售貨物取得不含稅收入10萬元，另，提供服務(wù)取得不含稅收入8萬元，（均開具增值稅專用發(fā)票）本期應(yīng)納附加稅為：

解析：附加稅費中城建稅為180000×3%×7%×50%＝189（萬元）

因，增值稅專票不享受免稅政策，應(yīng)納增值稅額為5400元，

城建稅依據(jù)為實際繳納增值稅稅額5400×7%＝378元，再享受小微減半征收，稅額為189元

教育費附加與地方教育費附加符合季度30萬以下免稅政策，應(yīng)納稅額為0。

提示：

城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)：

1.指納稅人實際繳納的“兩稅”為稅額。

2.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。