【避雷指南】走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票是異常憑證

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/07/10 12:22:58　　字體：大小

一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的認(rèn)定

國家稅務(wù)總局公告2016年第76號中明確規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。從規(guī)定可以看出走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定重點在脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管。

何為脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管？即稅務(wù)機關(guān)經(jīng)實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人。

通俗來講，走逃失聯(lián)企業(yè)就是不納稅且實際控制人還“跑路了”的企業(yè)。

二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的特點和查詢

1、走逃（失聯(lián)）企業(yè)通常通過虛假、欺騙手段注冊登記為一般納稅人，領(lǐng)取開具增值稅專用發(fā)票，用于非法牟利的企業(yè)，其往往在短時期內(nèi)大量開票，提供給受票方認(rèn)證抵扣，在納稅申報期前走逃、失聯(lián)。此類企業(yè)特點：注冊法人代表與實際控制人并不相符，注冊法人代表年紀(jì)往往過小或過大，其戶籍登記地與企業(yè)注冊地并不一致。

2、受票人可以通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（）查詢，避免遭遇此類企業(yè)。

三、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票是異常憑證

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第76號第二條第（一）款的規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)在存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票將會被列入異常增值稅扣稅憑證（即異常憑證）的范圍：

（1）商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離；

（2）生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工；

（3）生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符；

（4）生產(chǎn)企業(yè)的購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工；

（5）生產(chǎn)企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)直接走逃失蹤不納稅申報；

（6）生產(chǎn)企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報。

四、取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅用專用發(fā)票的處理

1、增值稅

國家稅務(wù)總局公告2016年第76號規(guī)定，納稅人取得異常發(fā)票的，若未抵扣或未申請退稅，則暫不允許抵扣或辦理退稅；若已抵扣，則一律轉(zhuǎn)出；已辦理退稅的，稅務(wù)機關(guān)暫緩辦理退稅，或由企業(yè)提供擔(dān)保。若經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合稅法規(guī)定的，納稅人可以繼續(xù)抵扣或辦理退稅。涉嫌虛開的發(fā)票，不得增值稅差額扣除。

2、企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”?；诖硕惙ㄒ?guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出作為成本、費用只要是真實的，即便取得了走逃失聯(lián)企業(yè)的發(fā)票，也是可以稅前扣除的。

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