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【避雷指南】走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是異常憑證
一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的認(rèn)定
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)中明確規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。從規(guī)定可以看出走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定重點(diǎn)在脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。
何為脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管？即稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人。
通俗來(lái)講，走逃失聯(lián)企業(yè)就是不納稅且實(shí)際控制人還“跑路了”的企業(yè)。
二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的特點(diǎn)和查詢
1、走逃（失聯(lián)）企業(yè)通常通過(guò)虛假、欺騙手段注冊(cè)登記為一般納稅人，領(lǐng)取開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于非法牟利的企業(yè)，其往往在短時(shí)期內(nèi)大量開(kāi)票，提供給受票方認(rèn)證抵扣，在納稅申報(bào)期前走逃、失聯(lián)。此類(lèi)企業(yè)特點(diǎn)：注冊(cè)法人代表與實(shí)際控制人并不相符，注冊(cè)法人代表年紀(jì)往往過(guò)小或過(guò)大，其戶籍登記地與企業(yè)注冊(cè)地并不一致。
2、受票人可以通過(guò)全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（）查詢，避免遭遇此類(lèi)企業(yè)。
三、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是異常憑證
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)第二條第（一）款的規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)在存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票將會(huì)被列入異常增值稅扣稅憑證（即異常憑證）的范圍：
（1）商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱嚴(yán)重背離；
（2）生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工；
（3）生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符；
（4）生產(chǎn)企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工；
（5）生產(chǎn)企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)直接走逃失蹤不納稅申報(bào)；
（6）生產(chǎn)企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)。
四、取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具的增值稅用專(zhuān)用發(fā)票的處理
1、增值稅
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)規(guī)定，納稅人取得異常發(fā)票的，若未抵扣或未申請(qǐng)退稅，則暫不允許抵扣或辦理退稅；若已抵扣，則一律轉(zhuǎn)出；已辦理退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫緩辦理退稅，或由企業(yè)提供擔(dān)保。若經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合稅法規(guī)定的，納稅人可以繼續(xù)抵扣或辦理退稅。涉嫌虛開(kāi)的發(fā)票，不得增值稅差額扣除。
2、企業(yè)所得稅
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”?；诖硕惙ㄒ?guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出作為成本、費(fèi)用只要是真實(shí)的，即便取得了走逃失聯(lián)企業(yè)的發(fā)票，也是可以稅前扣除的。
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