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【避雷指南】走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票是異常憑證
一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的認定
國家稅務總局公告2016年第76號中明確規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。從規(guī)定可以看出走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定重點在脫離稅務機關監(jiān)管。
何為脫離稅務機關監(jiān)管？即稅務機關經實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人。
通俗來講，走逃失聯(lián)企業(yè)就是不納稅且實際控制人還“跑路了”的企業(yè)。
二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的特點和查詢
1、走逃（失聯(lián)）企業(yè)通常通過虛假、欺騙手段注冊登記為一般納稅人，領取開具增值稅專用發(fā)票，用于非法牟利的企業(yè)，其往往在短時期內大量開票，提供給受票方認證抵扣，在納稅申報期前走逃、失聯(lián)。此類企業(yè)特點：注冊法人代表與實際控制人并不相符，注冊法人代表年紀往往過小或過大，其戶籍登記地與企業(yè)注冊地并不一致。
2、受票人可以通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（）查詢，避免遭遇此類企業(yè)。
三、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票是異常憑證
根據國家稅務總局公告2016年第76號第二條第（一）款的規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)在存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票將會被列入異常增值稅扣稅憑證（即異常憑證）的范圍：
（1）商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離；
（2）生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工；
（3）生產企業(yè)的生產能耗與銷售情況嚴重不符；
（4）生產企業(yè)的購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工；
（5）生產企業(yè)或商貿企業(yè)直接走逃失蹤不納稅申報；
（6）生產企業(yè)或商貿企業(yè)雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報。
四、取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅用專用發(fā)票的處理
1、增值稅
國家稅務總局公告2016年第76號規(guī)定，納稅人取得異常發(fā)票的，若未抵扣或未申請退稅，則暫不允許抵扣或辦理退稅；若已抵扣，則一律轉出；已辦理退稅的，稅務機關暫緩辦理退稅，或由企業(yè)提供擔保。若經稅務機關核實，符合稅法規(guī)定的，納稅人可以繼續(xù)抵扣或辦理退稅。涉嫌虛開的發(fā)票，不得增值稅差額扣除。
2、企業(yè)所得稅
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除”。基于此稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出作為成本、費用只要是真實的，即便取得了走逃失聯(lián)企業(yè)的發(fā)票，也是可以稅前扣除的。
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