一道例題解讀：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/04/28 16:25:14　　字體：大小

【例題·計(jì)算題】某卷煙廠與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，合同約定本月收回 50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅（比例稅率為56%、定額稅率每箱150元）。

『正確答案』

應(yīng)納增值稅＝100×50%×13%＝6.5（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅

＝100×50%×56%＋50×50%×150÷10000

＝28.38（萬(wàn)元）

通過(guò)上述案例的計(jì)算，小編同時(shí)給大家總結(jié)了消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的三種計(jì)稅方法：

1.從價(jià)定率計(jì)稅

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率

銷(xiāo)售額（含消費(fèi)稅、不含增值稅）

2.從量定額計(jì)稅（啤酒、黃酒、成品油）

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

3.復(fù)合計(jì)稅（白酒、卷煙）

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率＋銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

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