掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
今天我給大家?guī)砹怂膫€案例,讓大家進行企業(yè)匯算清繳的時候千萬別搞錯了!
案例一:
2019年企業(yè)計提補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費60萬元,一直尚未實際支付。
賬務處理:
借:管理費用-補充保險 60萬元
貸:應付職工薪酬-補充保險60萬元
提醒:
企業(yè)提取但未實際支付的相關補充保險支出60萬元不得稅前扣除。
參考:
《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號〕)規(guī)定,自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。
案例二:
2019年企業(yè)計提工資薪金60萬元,一直尚未實際支付。
賬務處理:
借:管理費用-工資薪金 60萬元
貸:應付職工薪酬-工資薪金60萬元
提醒:
企業(yè)提取但未實際支付的工資薪金支出60萬元不得稅前扣除。
參考:
國家稅務總局公告2015年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》:
二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
案例三:
2019年企業(yè)計提工會經(jīng)費60萬元,一直尚未實際撥繳。
賬務處理:
借:管理費用-工會經(jīng)費 60萬元
貸:應付職工薪酬-工會經(jīng)費 60萬元
提醒:
準予稅前扣除的工會經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實際發(fā)生的部分,對于賬面已經(jīng)計提但未實際發(fā)生的工會經(jīng)費,不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。
參考:
1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定,企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。
2、《國家稅務總局關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)第一條:自2010年7月1日起,企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3、《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30號):自2010年1月1日起,在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū),企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
案例四:
2019年企業(yè)計提職工教育經(jīng)費60萬元,一直尚未實際使用。
賬務處理:
借:管理費用-職工教育經(jīng)費 60萬元
貸:應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費 60萬元
提醒:
對于企業(yè)已實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出可以從稅前扣除,對于會計處理中已計提但未實際發(fā)生培訓行為、未實際使用的職工教育經(jīng)費支出不得從稅前扣除。
參考:
1、按照《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
2、按照《實施條例》第四十二條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過扣除標準的部分(8%),準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
更多關于匯算清繳的知識
通過大量的案例帶領大家一步步完成所得稅季度與年度申報。大家學習后均可輕松獨立的完成企業(yè)所得稅的年報工作,并對所得稅有個更深入的認識!
隨學隨懂,隨懂隨用,升職加薪不用愁!
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號