不征稅收入和免稅收入分別包含哪些情況？該如何區(qū)分？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/04/27 16:50:23　　字體：大小

企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入是完全不一樣，但是又很容易混淆。不征稅收入只是收入不征稅，其相應(yīng)的支出也不能抵扣；而免稅收入是收入免稅，其相應(yīng)的支出還可以抵扣，可以看出免稅收入的優(yōu)惠是最大的。那么我們來看看他們?nèi)绾螀^(qū)分？分別包括哪些情況？

不征稅收入包括：

1.財政直接撥款；

2.符合規(guī)定的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

3.具有專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金：財政性資金是指政府和有關(guān)部門的財政補貼補助貸款貼息，包括即征即退，先征后退等各種稅收，單不包括取得的出口退稅款。

▲ 專項用途：對于此款項有專門的文件規(guī)定，有專門的管理辦法，并且要單獨進行核算。如果此款在5年內(nèi)沒有?？顚Ｓ玫?，也沒有退回相應(yīng)的政府部門，那么從第6年開始，把此不征稅收入計入征稅收入，計稅繳納企業(yè)所得稅，并且其發(fā)生的支出可以在稅前扣除。

【注意】：不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除；支出購買的資產(chǎn)的折舊攤銷也不得在稅前扣除。

免稅收入包括：

1.國債利息收入：只是針對利息不征企業(yè)所得稅，而轉(zhuǎn)讓國債所得不屬于此類；

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，是直接投資的投資收益；

3.在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益；

（以上2、3條不包括持有上市公司流通股票不足12個月的投資收益，意思是持有非上市公司和上市公司股票超過12個月的滿足條件）

4.符合條件的非營利組織的收入。