新修訂的《國家科學技術(shù)獎勵條例》，自2020年12月1日施行。

科技獎勵制度是黨和國家為激勵自主創(chuàng)新、激發(fā)人才活力、營造良好創(chuàng)新環(huán)境采取的重要舉措，是我國長期堅持的一項重要制度，對于促進科技支撐引領(lǐng)經(jīng)濟社會發(fā)展、加快建設創(chuàng)新型國家和世界科技強國具有重要意義。

在這方面有哪些稅費優(yōu)惠政策，我們一起來學習一下。

1、增值稅 

（一）銷售符合規(guī)定的軟件產(chǎn)品超稅負即征即退

【享受主體】銷售軟件產(chǎn)品的一般納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或?qū)⑦M口軟件產(chǎn)品進行改造后（重新設計、改進、轉(zhuǎn)換等）對外銷售的，按17%稅率（2019年4月1日后調(diào)整為13%）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）

（二）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等免征增值稅

【享受主體】提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓等服務的納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】對納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，免征增值稅。

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第一條第（二十六）項

（三）計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

【享受主體】享受增值稅期末留抵退稅的納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

【政策依據(jù)】《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）

（四）孵化收入免征增值稅

【享受主體】國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間。

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

【政策依據(jù)】《財政部 稅務總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）

2、所得稅

（一）減按15%征收企業(yè)所得稅

【享受主體】高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】（1）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

（1）《企業(yè)所得稅法》第28條

（2）《關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）

（二）研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】開展研發(fā)活動的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【政策依據(jù)】《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

（三）特定行業(yè)企業(yè)新購進固定資產(chǎn)加速折舊

【享受主體】新購進固定資產(chǎn)的特定行業(yè)企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】（1）對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（2）對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）

（2）《財政部　國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅減免

【享受主體】實現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第90條

（五）外購軟件縮短折舊或攤銷年限

【享受主體】外購軟件的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

（六）延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

【享受主體】高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

【政策依據(jù)】《財政部 稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

（七）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個人應納稅所得額抵扣

【享受主體】符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合特定條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（3）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：①法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。②個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（4）天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【政策依據(jù)】

（1）《國家稅務總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）

（2）《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

3、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間。

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】《財政部 稅務總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）

4、教育費附加和地方教育費附加

抵免教育費附加和地方教育附加

【享受主體】納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合規(guī)定的可按投資額的30％比例，抵免該企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業(yè)屬于集團企業(yè)的，其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對職業(yè)教育有實際投入的，可按本通知規(guī)定抵免教育費附加和地方教育附加。

【政策依據(jù)】《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）

5、進口稅收方面

進口自用設備及技術(shù)等免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】投資建設國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目的中小企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】中小企業(yè)投資建設屬于國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目，其投資總額內(nèi)進口的自用設備，以及隨設備進口的技術(shù)和配套件、備件，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據(jù)】《國務院關(guān)于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)〔1997〕37號）

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