工資薪金的個稅不扣繳，企業(yè)所得稅不得所得稅稅前扣除？快來看那這里！

來源: 青島稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/12/09 11:13:44　　字體：大小

工資薪金的個稅不扣繳，企業(yè)所得稅不得所得稅稅前扣除？是這樣的嗎？快來看下解答吧~

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條“關(guān)于合理工資薪金問題”是這樣要求的，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

(一)******；

(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

(五)*******。

很多人都認(rèn)為，這個地方說的很清楚，沒有扣繳個稅就是不合理的工資薪金，肯定不讓稅前扣除。比如你企業(yè)對員工發(fā)放了一筆年終獎，但是你沒有扣繳個稅，那么我企業(yè)所得稅肯定不會讓你稅前扣除。很多省級稅務(wù)機(jī)關(guān)前幾年發(fā)的企業(yè)所得稅年度匯算清繳問答也有這樣的明確口徑。

其實(shí)這是大家誤讀了國稅函3號文的結(jié)果。3號文明明強(qiáng)調(diào)的是“稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握"，也就是說這是在判斷一個企業(yè)整體的工資薪金是否合理的原則。其用意在于你企業(yè)整體的工資薪金制度如果不符合這五大原則，我就認(rèn)為你的工資薪金整體是不合理的。比如一個企業(yè)平常對于發(fā)放的薪酬福利，基本不做個稅的扣繳，那我稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難認(rèn)可你工資薪金整體的合理性。這里并不是說我們要對企業(yè)發(fā)放的每一筆薪酬福利去核查，只要某一筆薪酬福利在發(fā)放的時候沒有扣繳個稅，這筆薪酬福利的稅前扣除就被禁止。企業(yè)發(fā)放的薪酬福利某一筆沒有扣繳個稅，并不影響這筆扣除費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生（真實(shí)性），我確實(shí)發(fā)放了100萬的工資，沒有扣繳個稅，但是我確實(shí)實(shí)際發(fā)生了工資薪金支出，哪能不讓我稅前扣除呢？更何況每一筆支出是否一定要扣繳個稅，有的時候也不是那么容易判斷呢。

個稅沒有扣繳，企業(yè)所得稅就不讓稅前扣除，我認(rèn)為這不是一個正確的邏輯。企業(yè)所得稅稅前扣除，永遠(yuǎn)遵循的規(guī)律是真實(shí)性（實(shí)際發(fā)生）、相關(guān)性和合理性的三大扣除要求。這是比肩“以票控稅”的管控手段，我這是“以稅控稅”是一個非常錯誤的邏輯關(guān)系！

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