征收率優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營(yíng)業(yè)外收入繳企業(yè)所得稅嗎？

來(lái)源: 河南稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/11/30 16:16:32　　字體：大小

近日，有納稅人咨詢(xún)：“按照支持疫情防控相關(guān)政策，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。那么，優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營(yíng)業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅嗎？”對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出權(quán)威解答。

解答稱(chēng)，小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計(jì)算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實(shí)際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，對(duì)增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

舉例說(shuō)明

以2020年二季度含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元的情況為例，其不含稅的銷(xiāo)售收入為99.01萬(wàn)元（=100/（1+1%）），應(yīng)納增值稅額為0.99萬(wàn)元（=99.01×1%）。從企業(yè)所得稅看，企業(yè)收到100萬(wàn)元（含稅），應(yīng)納增值稅額0.99萬(wàn)元（按1%征收率計(jì)算），企業(yè)所得稅應(yīng)申報(bào)收入為99.01萬(wàn)元，相當(dāng)于增值稅2%減征部分1.98萬(wàn)元已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，2%減征部分不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

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