知識帖 | 再投資遞延納稅政策，你享受了嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/11/24 09:26:45　　字體：大小

根據(jù)財稅〔2018〕102號文和國家稅務(wù)總局2018年第53號公告，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，暫不征收預(yù)提所得稅。

境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時滿足以下條件！

01直接投資

境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：

1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；

2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；

4.財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

02實際分配

境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

03直接支付

境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；

境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

境外投資者在享受暫不征稅待遇過程中

需要提交的資料：

1.境外投資者按照102號文第三條規(guī)定享受暫不征稅政策時，應(yīng)當(dāng)填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。

2.境外投資者按照102號文第五條規(guī)定追補享受暫不征稅政策時，應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。

3.境外投資者按照102號文第四條或者第六條規(guī)定補繳稅款時，應(yīng)當(dāng)填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。

境內(nèi)利潤分配企業(yè)需要做好以下事項：

利潤分配企業(yè)在執(zhí)行暫不征稅政策后，應(yīng)自實際支付利潤之日起7日內(nèi)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，同時附報由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填相關(guān)信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。

追補享受

境外投資者按照102號文規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。

稅款補繳

境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。

法律責(zé)任

因境外投資者填報信息有誤，致使其本不應(yīng)享受暫不征稅政策，但實際享受暫不征稅政策的，視為投資者未按照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，依法追究延遲納稅責(zé)任。稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤支付之日起計算。

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