十問十答！享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料你備齊了嗎？

01研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除涉及到哪些文件？

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號）

6.《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）

8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

9.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）

10.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號）

02研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是如何規(guī)定的？

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

03提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例是如何規(guī)定的？

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

04關(guān)于委托開發(fā)的有哪些相關(guān)規(guī)定？

1.委托方加計(jì)扣除，受托方不得加計(jì)扣除；

2.委托方按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)（實(shí)際發(fā)生額）情況；

3.委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證；

4.受托方是境外機(jī)構(gòu)的，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分可加計(jì)扣除；

5.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。

05研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的享受方式

自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

06留存?zhèn)洳橘Y

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地級市（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)還需留存?zhèn)洳橘Y料：

1.委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；

2.當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。

07科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有什么不同？

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175% 在稅前攤銷。

08科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查資料有什么不同？

科技型中小企業(yè)還需留存科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

09“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表有何要求，哪里可以下載到？

納稅人可根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇新版樣式，也可沿用2015年97號公告規(guī)定的樣式或自行修改編制填寫，留存?zhèn)洳椤?/p>

輔助賬和匯總表可自上海稅務(wù)網(wǎng)站的 “納稅服務(wù)/下載中心/表格下載/備案類”欄目中進(jìn)行下載。（見上圖）

10“兩版“研發(fā)支出”表式有什么區(qū)別？

2018版輔助賬和匯總表樣式進(jìn)行了調(diào)整和簡化優(yōu)化，填報(bào)內(nèi)容由原先“借方金額”“貸方金額”“借或貸”“余額”改為直接填報(bào)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，同時(shí)輔助賬、匯總表和匯繳申報(bào)表的表間數(shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)一步得到強(qiáng)化，基本實(shí)現(xiàn)根據(jù)上一級次表格的數(shù)據(jù)匯總登記或填報(bào)下一級次的表格，匯總表內(nèi)不再需要填報(bào)單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的明細(xì)信息。

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