為了加強增值稅的征收管理，我國已經(jīng)頒布施行一系列行政法規(guī)來規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用行為，有力地保障了國家稅收和社會公共利益。

我國《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額”。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。

一、發(fā)票開具的義務

NO.1稅法義務

根據(jù)我國《增值稅暫行條例》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，向購買方開具增值稅專用發(fā)票系作為銷售方的稅法義務，受到國家稅收征管秩序的約束，應屬于稅法性質的范疇。

NO.2合同隨附義務

根據(jù)我國《合同法》第六十條規(guī)定“當事人應當按照約定全面履行自己的義務。當事人應當遵循誠實信用原則，根據(jù)合同的性質、目的和交易習慣履行通知、協(xié)助、保密等義務”，此條款即是關于合同附隨義務的規(guī)定。而要求開具增值稅發(fā)票作為一項協(xié)助履行主給付義務，應屬于合同的附隨義務范疇。

發(fā)票開具的要求

NO.1

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第十九條  銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

專用發(fā)票須依客戶依法索取而開具，且非禁止開具范圍；若客戶不索取專用發(fā)票，則收款方負有開具普通發(fā)票義務。

NO.2

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條   所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

NO.3

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條  不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

NO.4

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

NO.5

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（1）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

（2）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

二、索取發(fā)票的權利，授權手機號實名驗證

文件規(guī)定：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

第二十條  所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條  不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》

第二十四條  《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：

（1）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；

（2）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

三、未開具發(fā)票的救濟途徑

行政救濟途徑

根據(jù)我國《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定“發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證”，如出賣人拒不履行開具增值稅發(fā)票的行為，買受人可以向稅務機關進行投訴舉報來維護其權益。稅務機關可以根據(jù)我國《發(fā)票管理辦法》第三十五條“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的”的規(guī)定，責令買受人限期履行開具增值稅發(fā)票的義務。

民事救濟途徑   

出賣人未向買受人開具增值稅發(fā)票的行為已經(jīng)違反了我國合同法上的附隨義務，買受人可以根據(jù)我國《合同法》第一百三十六條“出賣人應當按照約定或者交易習慣向買受人交付提取標的物單證以外的有關單證和資料”的規(guī)定向法院起訴要求出賣人履行開具增值稅發(fā)票的義務。因出賣人未能向買受人開具增值稅發(fā)票將必然導致買受人因不能抵扣進項稅額而遭受損失，買受人亦可以根據(jù)《合同法》第一百一十三條“當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定，給對方造成損失的，損失賠償額應當相當于因違約所造成的損失”的規(guī)定向法院起訴要求出賣人賠償損失。因此，買受人既選擇可以向法院起訴要求出賣人開具增值稅發(fā)票，也可以起訴要求出賣人賠償損失。

索取和提供正規(guī)發(fā)票是消費者的法定權利和經(jīng)營者的法定義務。消費者在接受經(jīng)營者提供的商品或者服務后，有向經(jīng)營者索取發(fā)票的權利，經(jīng)營者在開具發(fā)票時，不得以任何理由加收任何費用。

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