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近期,常有納稅人咨詢:“有真實(shí)交易取得的、通過認(rèn)證的發(fā)票是不是一定沒有問題?”答案是:不!不!不!快讓我們一起來看看以下案例!
【案例】
廈門某服飾有限公司到石獅布料市場(chǎng)采購布料,跟某店鋪確認(rèn)樣板并簽訂合同,貨物由銷售方配送至該公司的生產(chǎn)地址。
該公司按照對(duì)方提供的對(duì)公賬戶付款,并取得對(duì)方郵寄的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的銷售方為河南省禹州市某紡織有限公司,商品名稱、數(shù)量及金額無誤。
該公司發(fā)現(xiàn)為異地開票后立即提出疑問,對(duì)方答復(fù)稱都是這樣開票的,沒問題!該公司遂將該發(fā)票提供給財(cái)務(wù)做賬,進(jìn)行認(rèn)證抵扣,而該批材料經(jīng)過領(lǐng)用生產(chǎn)后形成的產(chǎn)品也于當(dāng)年度完成銷售,相應(yīng)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)。
【問題】
1.該公司的上述行為有問題嗎?
2.可能會(huì)給該公司帶來什么損失?
答1:案例中,該公司從福建省石獅市購貨取得了河南省禹州市開具的專用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[1997]134號(hào))第二條規(guī)定:
“在貨物交易中,購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票,或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的,應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理。”
該公司的上述行為構(gòu)成了偷稅。
答2:可能帶來的損失:
(1)補(bǔ)繳稅款及滯納金??赡苌婕暗降亩惙N有:增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅及相應(yīng)滯納金。
(2)面臨行政處罰。被認(rèn)定為偷稅,將面臨處所偷稅款0.5-5倍的罰款,若該公司積極配合檢查,主動(dòng)消除或者減輕違法行為后果的,將從輕或減輕處罰。
(3)移送公安的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第201條及《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第57條規(guī)定,若企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)偷稅金額5萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)催繳稅款通知書后,不補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款、滯納金或不接受行政處罰的,將會(huì)面臨移送公安機(jī)關(guān)立案處理。
(4)影響納稅信用評(píng)級(jí)。根據(jù)《納稅信用管理辦法(試行)》第二十條 :偷稅金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,則會(huì)直接判為D級(jí)。
(5)列入重大稅收違法失信案件名單,開展聯(lián)合懲戒。根據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》第二條、第五條第一項(xiàng)規(guī)定 :“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上,且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的”將列入重大稅收違法失信案件名單,向社會(huì)公布信息,并將信息通報(bào)相關(guān)部門,共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
交易前
◆“知己知彼”:了解交易對(duì)方的經(jīng)營范圍、生產(chǎn)能力、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)、納稅信用等級(jí)等相關(guān)信息,并進(jìn)行核實(shí),盡量選擇經(jīng)營規(guī)范,具備一定規(guī)模、資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行合作。
◆“先禮后兵”:交易前簽訂正式合同,對(duì)雙方的權(quán)利與義務(wù)及相應(yīng)的違約責(zé)任盡量約定明確,重視對(duì)交貨方式、付款方式、發(fā)票憑證及相應(yīng)的違約責(zé)任進(jìn)行明確約定。
交易中
◆“眼見為實(shí)”:貨物驗(yàn)收環(huán)節(jié)盡量考慮選擇在銷貨方處進(jìn)行,不僅可避免貨物運(yùn)到后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)質(zhì)量瑕疵再退貨造成運(yùn)費(fèi)損失,又可同時(shí)核實(shí)貨物生產(chǎn)并發(fā)出的真實(shí)地址,避免出現(xiàn)所購買貨物并非為銷售方所有的情形。
◆“細(xì)心比對(duì)”:在轉(zhuǎn)賬付款前,再次核實(shí)對(duì)方出庫單上企業(yè)名稱及提供的銀行賬戶是否與發(fā)票上注明的銷售方及開戶銀行信息相符;若出現(xiàn)不符,應(yīng)引起警惕,進(jìn)一步核實(shí)。
◆“有跡可循”:在對(duì)方要求現(xiàn)金付款時(shí),謹(jǐn)慎答應(yīng),盡量選擇對(duì)公賬戶付款,留下付款痕跡,此外,對(duì)交易過程中的各類交易原始憑證,應(yīng)做到妥善保存,從而保障自身合法權(quán)益。
交易后
◆“心中有數(shù)”:對(duì)自己的供應(yīng)商近況做到心中有數(shù),這要求保持對(duì)供貨商信息更新維護(hù),關(guān)注對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營情況及納稅信用等級(jí)的變化。
◆“積極應(yīng)對(duì)”:重視對(duì)交易過程中有關(guān)憑證證據(jù)的收集保管,一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)方存在故意隱瞞有關(guān)銷售和開票的真實(shí)情況,惡意提供虛開增值稅專用發(fā)票,可以依法向?qū)Ψ阶穬斢捎谔峁┨撻_增值稅專用發(fā)票而帶來的經(jīng)濟(jì)損失,同時(shí)對(duì)取得虛開發(fā)票事宜積極應(yīng)對(duì)。
發(fā)現(xiàn)取得虛開發(fā)票
◆“自行調(diào)整”:自查發(fā)現(xiàn)問題后,及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整處理,并對(duì)涉及少繳稅款進(jìn)行主動(dòng)補(bǔ)繳,要注意稅款所屬期應(yīng)選擇正確。
◆“積極配合”:經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知得知取得虛開發(fā)票后,積極配合檢查,準(zhǔn)確、及時(shí)提供相應(yīng)材料,可縮短檢查期限,減少滯納金,同時(shí)爭(zhēng)取從輕處罰。
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