公司若有有輔助生產(chǎn)車(chē)間，需要從制造費(fèi)用獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”科目；比如：機(jī)修車(chē)間、配發(fā)電車(chē)間等

如果有這些輔助生產(chǎn)車(chē)間，發(fā)生的領(lǐng)料、費(fèi)用等直接計(jì)入 “輔助生產(chǎn)成本”科目；按照車(chē)間不同，列明細(xì)科目

分配方法有：直接分配法、階梯分配法、交互分配法。下面一起看下具體內(nèi)容吧！

一、輔助生產(chǎn)成本歸集

例：公司有兩個(gè)輔助車(chē)間，機(jī)修車(chē)間和發(fā)電車(chē)間

機(jī)修車(chē)間在2016年6月領(lǐng)料 1000萬(wàn)元，折舊 200萬(wàn)元； 發(fā)電車(chē)間在2016年6月領(lǐng)料2000萬(wàn)元，折舊400萬(wàn)元

生產(chǎn)車(chē)間在2016年6月領(lǐng)用備品備件1000萬(wàn)元，折舊100萬(wàn)元；生產(chǎn)一線在2016年6月A產(chǎn)品領(lǐng)料 3000萬(wàn)元，B產(chǎn)品領(lǐng)料 2000萬(wàn)元；

機(jī)修車(chē)間為其他車(chē)間和生產(chǎn)一線維修服務(wù)，發(fā)電車(chē)間為其他車(chē)間和生產(chǎn)一線提供電力

首先看歸集：

借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1000+200=1200萬(wàn)元

                                          -發(fā)電車(chē)間  2000+400=2400萬(wàn)元

      制造費(fèi)用-備品備件  1000萬(wàn)元

                   -折舊      100萬(wàn)元

      生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品直接材料  3000萬(wàn)元

                                         -B產(chǎn)品直接材料  2000萬(wàn)元

    貸：原材料-原料  1000+2000+3000+2000=8000萬(wàn)元

                    -備品備件 1000萬(wàn)元

          累計(jì)折舊  200+400+100=700萬(wàn)元

二、按直接分配法

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1000+200=1200萬(wàn)元；生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-發(fā)電車(chē)間  2000+400=2400萬(wàn)元

機(jī)修車(chē)間提供的服務(wù)以修理小時(shí)數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間修理小時(shí)數(shù)：發(fā)電車(chē)間20小時(shí)，制造車(chē)間420小時(shí)，行政部門(mén)40小時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)20小時(shí)，共500小時(shí)；

發(fā)電車(chē)間發(fā)電以提供電的度數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間使用電情況：機(jī)修車(chē)間4萬(wàn)度，制造車(chē)間13萬(wàn)度，行政部門(mén)2萬(wàn)度，銷(xiāo)售部門(mén)1萬(wàn)度，共20萬(wàn)度

按直接分配法：不考慮輔助車(chē)間之間的互相分配，輔助車(chē)間的費(fèi)用直接全部分配給除輔助車(chē)間以外的其他車(chē)間；用于輔助車(chē)間之間提供勞務(wù)不多情況下。

發(fā)電車(chē)間費(fèi)用分配2400萬(wàn)元：

制造車(chē)間：2400/（13+2+1）*13=1950萬(wàn)元

行政部門(mén)：2400/（13+2+1）*2=300萬(wàn)元

銷(xiāo)售部門(mén)：2400/（13+2+1）*1=150萬(wàn)元

分錄：借：制造費(fèi)用-電費(fèi) 1950

          管理費(fèi)用-電費(fèi) 300

          銷(xiāo)售費(fèi)用-電費(fèi) 150

          貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-發(fā)電車(chē)間 2400

機(jī)修車(chē)間費(fèi)用分配1200萬(wàn)元：

制造車(chē)間：1200/（420+40+20）*420=1050

行政部門(mén)：1200/（420+40+20）*40=100

銷(xiāo)售部門(mén)：1200/（420+40+20）*20=50

分錄：借：制造費(fèi)用-維修費(fèi) 1050

                 管理費(fèi)用-維修費(fèi) 100

                 銷(xiāo)售費(fèi)用-維修費(fèi) 50

               貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1200

  三、階梯分配法（順序分配法）

歸集后，輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1200萬(wàn)元；發(fā)電車(chē)間是2400萬(wàn)元

機(jī)修車(chē)間提供的服務(wù)以修理小時(shí)數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間修理小時(shí)數(shù)：發(fā)電車(chē)間20小時(shí)，制造車(chē)間420小時(shí)，行政部門(mén)40小時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)20小時(shí)，共500小時(shí)；

發(fā)電車(chē)間發(fā)電以提供電的度數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間使用電情況：機(jī)修車(chē)間4萬(wàn)度，制造車(chē)間13萬(wàn)度，行政部門(mén)2萬(wàn)度，銷(xiāo)售部門(mén)1萬(wàn)度，共20萬(wàn)度

按階梯分配法（順序分配法），經(jīng)常使用的。會(huì)計(jì)處理方法如下：

發(fā)電車(chē)間用機(jī)修車(chē)間服務(wù)費(fèi)用：1200/500*20=48萬(wàn)元   

機(jī)修車(chē)間用發(fā)電車(chē)間服務(wù)費(fèi)：2400/20*4=480萬(wàn)元

發(fā)電車(chē)間用機(jī)修車(chē)間服務(wù)費(fèi)小于機(jī)修車(chē)間用發(fā)電車(chē)間的服務(wù)費(fèi)；發(fā)電車(chē)間的費(fèi)用先進(jìn)行分?jǐn)?/p>

機(jī)修車(chē)間：2400/20*4=480萬(wàn)元;制造車(chē)間：2400/20*13=1560萬(wàn)元;行政部門(mén)：2400/20*2=240萬(wàn)元;銷(xiāo)售部門(mén)：2400/20*1=120萬(wàn)元

分錄：

借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 480

    制造費(fèi)用-電費(fèi) 1560

    管理費(fèi)用-電費(fèi) 240

    銷(xiāo)售費(fèi)用-電費(fèi) 120

   貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-發(fā)電車(chē)間 2400

發(fā)電車(chē)間費(fèi)用攤銷(xiāo)后，機(jī)修車(chē)間費(fèi)用變?yōu)?80+1200=1680萬(wàn)元    

再將機(jī)修車(chē)間費(fèi)用分?jǐn)偨o制造車(chē)間、行政部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)

制造車(chē)間：1680/（420+40+20）*420=1470萬(wàn)元

行政部門(mén)：1680/（420+40+20）*40=140萬(wàn)元

銷(xiāo)售部門(mén)：1680/（420+40+20）*20=70萬(wàn)元

分錄：借： 制造費(fèi)用-維修費(fèi) 1470

                 管理費(fèi)用-維修費(fèi) 140

                 銷(xiāo)售費(fèi)用-維修費(fèi) 70

                  貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1680

四、交互分配法

歸集后，輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1200萬(wàn)元；發(fā)電車(chē)間是2400萬(wàn)元

機(jī)修車(chē)間提供的服務(wù)以修理小時(shí)數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間修理小時(shí)數(shù)：發(fā)電車(chē)間20小時(shí)，制造車(chē)間420小時(shí)，行政部門(mén)40小時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)20小時(shí)，共500小時(shí)；

發(fā)電車(chē)間發(fā)電以提供電的度數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間使用電情況：機(jī)修車(chē)間4萬(wàn)度，制造車(chē)間13萬(wàn)度，行政部門(mén)2萬(wàn)度，銷(xiāo)售部門(mén)1萬(wàn)度，共20萬(wàn)度

按照交互分配法：輔助生產(chǎn)部門(mén)費(fèi)用之間先互相分配，分配完畢，再對(duì)外分配；輔助生產(chǎn)車(chē)間內(nèi)部分配不分順序。

發(fā)電車(chē)間費(fèi)用2400萬(wàn)元

分?jǐn)偨o機(jī)修車(chē)間：2400/20*4=480萬(wàn)元

機(jī)修車(chē)間費(fèi)用1200萬(wàn)元

分?jǐn)偨o發(fā)電車(chē)間：1200/500*20=48萬(wàn)元

發(fā)電車(chē)間費(fèi)用對(duì)制造、行政、銷(xiāo)售部門(mén)分?jǐn)偅?/strong>2400-480+48=1968萬(wàn)元

制造車(chē)間分?jǐn)偅?/strong>1968/（13+2+1）*13=1599

行政部門(mén)分?jǐn)偅?/strong>1968/（13+2+1）*2=246

銷(xiāo)售部門(mén)分?jǐn)偅?/strong>1968/（13+2+1）*1=123

機(jī)修車(chē)間費(fèi)用對(duì)制造、行政、銷(xiāo)售部門(mén)分?jǐn)偅?/strong>1200+480-48=1632萬(wàn)元

制造車(chē)間分?jǐn)偅?/strong>1632/（420+40+20）*420=1428

行政部門(mén)分?jǐn)偅?/strong>1632/（420+40+20）*40=136

銷(xiāo)售部門(mén)分?jǐn)偅?/strong>1632/（420+40+20）*20=68

分錄：

借：制造費(fèi)用-電費(fèi) 1599

       管理費(fèi)用-電費(fèi) 246

       銷(xiāo)售費(fèi)用-電費(fèi) 123

       制造費(fèi)用-維修費(fèi) 1428

       管理費(fèi)用-維修費(fèi) 136

       銷(xiāo)售費(fèi)用-維修費(fèi) 68

     貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1200

                                               -發(fā)電車(chē)間 2400

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