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現(xiàn)在企業(yè)基本都會(huì)為員工繳納各種稅收、公積金,提供各種福利來留住員工,那您知道這些福利怎么進(jìn)行稅務(wù)處理嗎?快來看下吧!
(1)公司為員工發(fā)放的住房補(bǔ)貼、公司為員工租房取得抬頭為公司發(fā)票的租房支出、員工憑公司抬頭發(fā)票報(bào)銷的租房支出都屬于職工福利費(fèi)范圍,計(jì)入公司的福利費(fèi),在工資總額14%限額扣除。
(2)但是若公司給員工發(fā)放的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼已經(jīng)列入員工工資薪資制度,與工資薪資固定的一起發(fā)放,并符合以下原則就要作為工資薪金所得。符合的原則就是國稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;
(3)員工租房取得抬頭為個(gè)人的發(fā)票的租房支出,公司為其報(bào)銷,屬于工資薪金,不能列入職工福利費(fèi),是與企業(yè)無關(guān)的支出,若已經(jīng)走賬,匯算調(diào)增。員工自己租房取得公司抬頭的發(fā)票到公司報(bào)銷,也屬于工資薪金,不能列入福利費(fèi)。如果員工為外籍人員,外籍人員憑票報(bào)銷取得的住房費(fèi)用屬于以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼。該住房補(bǔ)貼合理的,免繳個(gè)人所得稅。員工應(yīng)按前述向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有效憑證和資料。
(4)公司免費(fèi)為職工提供住宿,屬于職工任職所得中的獲得其他形式的經(jīng)濟(jì)利益,屬于工資薪金所得范圍,需并入職工工資總額,代扣代繳個(gè)稅。理由:工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。公司為員工提供租房一般是群居,不是單住,若確實(shí)無法將費(fèi)用分到個(gè)人,也可以不并入工資。
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