為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革精神，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，完善納稅信用體系，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，推出4項(xiàng)優(yōu)化納稅信用管理的措施，概括為“兩增加，兩調(diào)整”，即增加非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)、增加納稅信用評(píng)價(jià)前指標(biāo)復(fù)核機(jī)制，滿足納稅人合理需求；調(diào)整納稅信用起評(píng)分的適用規(guī)則、調(diào)整D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年的措施，適當(dāng)放寬有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。通過以上措施幫助納稅人積累信用資產(chǎn)，促進(jìn)稅法遵從。

優(yōu)化一：

增加了非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。隨著納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用范圍越來越廣，部分非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)需要獲得納稅信用評(píng)價(jià)級(jí)別的愿望較強(qiáng)。為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革精神，積極回應(yīng)納稅人訴求，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可通過向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》自愿參評(píng)。為保持納稅信用評(píng)價(jià)的連續(xù)性，保障社會(huì)相關(guān)主體運(yùn)用納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參與納稅信用評(píng)價(jià)后，在其存續(xù)期間將與其他正常參評(píng)企業(yè)一樣，適用納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。

優(yōu)化二：

調(diào)整了納稅信用評(píng)價(jià)起評(píng)分的適用規(guī)則。將一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查從100分起評(píng)，調(diào)整為只要在近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查的，即可從100分起評(píng)，從而大幅增加100分起評(píng)的企業(yè)數(shù)量，提高納稅人評(píng)為A級(jí)、B級(jí)的概率。該規(guī)則將從開展2020年度評(píng)價(jià)起適用，以往年度已做出的評(píng)價(jià)結(jié)果不作追溯調(diào)整。

優(yōu)化三：

調(diào)整了納稅信用D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年的措施。為更好保護(hù)和激發(fā)市場(chǎng)主體活力，適當(dāng)放寬D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年的信用管理措施，對(duì)于因年度指標(biāo)得分不滿40分被評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年由直接保留D級(jí)評(píng)價(jià)調(diào)整為評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；對(duì)于直接判級(jí)的D級(jí)納稅人，維持D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年不得評(píng)為A級(jí)。以適當(dāng)“扣分”代替“保留2年D級(jí)”，既貫徹了失信懲戒的原則，也更有助于激勵(lì)納稅人積極主動(dòng)改善自身信用狀況。為支持企業(yè)及早改善納稅信用狀況，對(duì)2019年度評(píng)價(jià)中已保留為D級(jí)的企業(yè)，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2020年11月底前，主動(dòng)調(diào)整其2019年度級(jí)別，之前年度已評(píng)出的級(jí)別不作追溯調(diào)整。2020年度及以后年度評(píng)價(jià)時(shí)直接適用該規(guī)則。

優(yōu)化四：

增加了納稅信用指標(biāo)評(píng)價(jià)情況的復(fù)核機(jī)制。即在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布前，納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在3月份集中填寫《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在4月份確定評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)一并審核調(diào)整，并按時(shí)發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果和提供納稅人復(fù)核情況自我查詢服務(wù)。

據(jù)了解，稅務(wù)總局近年相繼制發(fā)了涵蓋信息采集、級(jí)別評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整、結(jié)果應(yīng)用、異議處理、信用修復(fù)等內(nèi)容較為完備的納稅信用制度辦法。稅務(wù)部門每年依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)納稅人納稅信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)與管理，納稅信用級(jí)別已經(jīng)成為企業(yè)非常重要的信用資產(chǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)

為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革精神，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，完善納稅信用體系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)），現(xiàn)就納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。本公告所稱非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是指由企業(yè)納稅人設(shè)立，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記信息確認(rèn)且核算方式為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參評(píng)后，2019年度之前的納稅信用級(jí)別不再評(píng)價(jià)，在機(jī)構(gòu)存續(xù)期間適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。

二、自開展2020年度評(píng)價(jià)時(shí)起，調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)則。近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評(píng)；近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評(píng)。

三、自開展2019年度評(píng)價(jià)時(shí)起，調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D級(jí)納稅人采取的信用管理措施。對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年由直接保留D級(jí)評(píng)價(jià)調(diào)整為評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本條前述規(guī)定在2020年11月30日前調(diào)整其2019年度納稅信用級(jí)別，2019年度以前的納稅信用級(jí)別不作追溯調(diào)整。對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，維持D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。

四、納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展年度評(píng)價(jià)時(shí)審核調(diào)整，并隨評(píng)價(jià)結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。

五、本公告自2020年11月1日起施行。《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布）第十五條第二款、第三十二條第七項(xiàng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號(hào)，2018年第31號(hào)修改）第三條第一款、第七條第一項(xiàng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（2015年第46號(hào)，2018年第31號(hào)修改）所附《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表（點(diǎn)擊“閱讀原文”下載附件）

國(guó)家稅務(wù)總局

2020年9月13日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革精神，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，完善納稅信用體系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃綱要》）的相關(guān)要求，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)就《公告》主要內(nèi)容解讀如下：

一、《公告》制發(fā)背景

2014年以來，根據(jù)《規(guī)劃綱要》要求，稅務(wù)總局相繼印發(fā)了一系列納稅信用管理規(guī)范性文件，形成了涵蓋信息采集、級(jí)別評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整、結(jié)果應(yīng)用、異議處理、信用修復(fù)等環(huán)節(jié)較為完備的納稅信用制度體系。稅務(wù)部門每年依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)納稅人納稅信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)與管理。為進(jìn)一步完善納稅信用體系，優(yōu)化服務(wù)舉措，結(jié)合往年納稅信用評(píng)價(jià)情況和納稅人的意見建議，經(jīng)過反復(fù)調(diào)研論證，稅務(wù)總局制定了《公告》，推出“兩增加，兩調(diào)整”的完善措施，即增加非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)、增加納稅信用評(píng)價(jià)前指標(biāo)復(fù)核機(jī)制，滿足納稅人合理需求；調(diào)整納稅信用起評(píng)分的適用規(guī)則、調(diào)整D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年的措施，適當(dāng)放寬有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。通過以上措施幫助納稅人積累信用資產(chǎn)，促進(jìn)稅法遵從，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

二、關(guān)于非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立核算企業(yè)的一個(gè)部門，之前未作為獨(dú)立的納稅主體參與納稅信用評(píng)價(jià)。隨著納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用范圍越來越廣，部分非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)需要獲得納稅信用評(píng)價(jià)級(jí)別的愿望較強(qiáng)。為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革精神，積極回應(yīng)納稅人訴求，《公告》明確非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身情況，自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。具體方式是，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可通過向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（2015年第46號(hào)）所附），自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。為保持納稅信用評(píng)價(jià)的連續(xù)性，保障社會(huì)相關(guān)主體運(yùn)用納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參與納稅信用評(píng)價(jià)后，在其存續(xù)期間將與其他正常參評(píng)企業(yè)一樣，適用納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。

三、關(guān)于調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)起評(píng)分規(guī)則

原納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)定是：在一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：在一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，納稅人沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查等記錄。為提高納稅人評(píng)為A級(jí)、B級(jí)的概率，《公告》將一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查從100分起評(píng)，調(diào)整為只要在近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查的，即可從100分起評(píng)，從而大幅增加100分起評(píng)的企業(yè)數(shù)量。該規(guī)則將從開展2020年度評(píng)價(jià)起適用，以往年度已做出的評(píng)價(jià)結(jié)果不作追溯調(diào)整。

四、關(guān)于調(diào)整納稅信用D級(jí)評(píng)價(jià)保留規(guī)則

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。其中，對(duì)D級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的措施中包括D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。為更好保護(hù)和激發(fā)市場(chǎng)主體活力，《公告》適當(dāng)放寬D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年的信用管理措施：對(duì)于因年度指標(biāo)得分不滿40分被評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年由直接保留D級(jí)評(píng)價(jià)調(diào)整為評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；對(duì)于直接判級(jí)的D級(jí)納稅人，維持D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年不得評(píng)為A級(jí)。直接判級(jí)是指發(fā)生《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布）第二十條所列嚴(yán)重失信行為被直接判為D級(jí)。

按照上述調(diào)整，第一年因指標(biāo)得分較低被評(píng)為D級(jí)的企業(yè)，若次年遵從狀況改善，納稅信用將不再被評(píng)為D級(jí)。以適當(dāng)“扣分”代替“保留2年D級(jí)”，既貫徹了失信懲戒的原則，也更有助于激勵(lì)納稅人積極主動(dòng)改善自身信用狀況。為支持企業(yè)及早改善納稅信用狀況，對(duì)2019年度評(píng)價(jià)中已保留為D級(jí)的企業(yè)，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2020年11月底前，主動(dòng)調(diào)整其2019年度級(jí)別，之前年度已評(píng)出的級(jí)別不作追溯調(diào)整。2020年度及以后年度評(píng)價(jià)時(shí)直接適用該規(guī)則。

五、關(guān)于指標(biāo)評(píng)價(jià)情況復(fù)核

為優(yōu)化納稅服務(wù)舉措，在提供納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果復(fù)評(píng)的基礎(chǔ)上，《公告》增加了納稅信用指標(biāo)評(píng)價(jià)情況的復(fù)核機(jī)制，即在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布前，納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在4月份確定評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)一并審核調(diào)整，并按時(shí)發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果和提供納稅人復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。

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