我們要想弄明白農(nóng)民工、臨時工、零散工的社保、成本扣除及個稅問題就要首先明確:什么叫農(nóng)民工、臨時工、零散工 , 他們均可以劃歸到非全日制用工范圍;什么又叫非全日制用工?

根據(jù)新修訂的《中華人民共和國勞動合同法》（自2013年7月1日執(zhí)行）有關(guān)非全日制用工的規(guī)定：是指以小時計酬為主，勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時，每周工作時間累計不超過二十四小時的用工形式。否則，則屬于全日制勞動關(guān)系。

關(guān)于非全日制用工的工資支付”的第8項的規(guī)定，在非全日用工中，用人單位或勞務(wù)公司為勞動者支付的  小時工資里已包括正常工資以及基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用部分。用人單位無需再向社會保險機構(gòu)為非全日制用工的勞動者另行交納養(yǎng)老保險以及醫(yī)療保險。

但是: 用人單位負有為非全日制用工繳納工傷保險的義務(wù)《勞動保障部關(guān)于非全日制用工若干問題的意見》（勞社部發(fā)［2003］12號）第三條“關(guān)于非全日 制用工的社會保險”第⒓項規(guī)定：“用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定為建立勞動關(guān)系的非全日制勞動者繳納工傷保險費。”基于此規(guī)定，用人單位負有為非全日制用工繳納工傷保險的義務(wù)。

上述是基于農(nóng)民工與企業(yè)的非全日制勞動關(guān)系如果基于勞務(wù)關(guān)系:

農(nóng)民工和企業(yè)之間并無從屬?行政隸屬關(guān)系，農(nóng)民工提供勞務(wù)服務(wù)，用人單位支付勞務(wù)報酬，各自獨立、地位平等，并未簽訂勞動合同，企業(yè)和勞動者也不需要繳納社會保險費用。

（2）費用成本扣除問題

如果基于勞務(wù)關(guān)系:按照國家稅務(wù)總局2018年第28號公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告規(guī)定：對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目 、收款金額等相關(guān)信息。    

增值稅起征點以下的勞務(wù)費只需要勞務(wù)方提供“收款憑證”,接受勞務(wù)方就可以憑“收款憑證”扣除企業(yè) 所得稅 , 無需提供發(fā)票。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準，增值稅起征點幅度如下: （a)按期納稅的，為月銷售額5000-2000元（b）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元 和勞務(wù)時間無關(guān)系，時間上不是按年，以金額上是否超過增值稅起征點為依據(jù)

備注： 按期還是按次，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準：辦理的按期，未辦理的按次 ；對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。個人按照勞務(wù)報酬 ,超過增值稅起征點的,提供發(fā)票,既要繳納增值稅還要繳 納個稅?如果基于非全日制勞動關(guān)系,則以工資表反映,非勞務(wù)發(fā)票或者收款收據(jù)形式?

（3）用工單位支付勞務(wù)費需代扣代繳個人所得稅自2019年3月份起，部分省市最新文件規(guī)定：用工單位支付勞務(wù)費，班組或者包工頭在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅局不再征收個人所得稅?其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第 61號發(fā)布）規(guī)定減800按照勞務(wù)報酬預(yù)征率20%～40%預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報；或代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳） ”；自然人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的(處以應(yīng)扣未扣稅款0.5～5倍罰款)，再由納稅人依照《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定辦理納稅申報。以收入減除費用后的余額為收入額，年底按照綜合所得匯算清繳，在減除每年6萬基礎(chǔ)費用扣除后，多退少補。

如果屬于工資薪金,按照工資薪金個稅預(yù)扣預(yù)繳法計算個稅

( 4 ) 農(nóng)民工工資匯算清繳問題:

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 （中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第二十五條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）的規(guī)定,以下情況需要辦理匯算清繳：

（a）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元

（b）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元

（c）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額

（d）納稅人申請退稅的。比如平時多預(yù)繳了個稅

( e )《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）第一條規(guī)定：“2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入超過12萬元且需要匯算清繳補稅的

( f ) 居民個人取得綜合所得時扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的有人會擔(dān)心農(nóng)民工綜合所得年底需要匯算清繳麻煩,其實不必,一般情況下無需匯算,基于農(nóng)民工特殊群體和情況,稅局早有考慮,以下三種情況 ,居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳  , 包含了大部分農(nóng)民工情況,打消財務(wù)和農(nóng)民工顧慮,簡化手續(xù)。根據(jù)《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）第 一條規(guī)定的規(guī)定:2019年1月1日至2020年12月31日

( a ) 年度綜合所得需要匯算清繳補稅但收入不超過12萬元的

( b ) 年度匯算清繳補稅金額不超過400元的

( c ) 不申請退稅的

( 5 ) 賬務(wù)處理問題:

與農(nóng)民工分別簽訂非全日制用工合同”的用工模式的財務(wù)處理：非全日制勞動報酬按照“工資薪金      綜合所得”在“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”科目核算 ; 屬于勞務(wù)費,在“合同履約成本—人工成本—勞務(wù)費”科目核算。

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