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小張是一家餐館的服務(wù)員,員工的一日三餐均由餐館免費提供,逢年過節(jié)餐館都會將自產(chǎn)的月餅、糕點等小食品作為節(jié)日福利發(fā)放給員工。愛吃甜食的小張覺得幸福極了。
問題來了,餐館無償給員工提供的餐飲服務(wù)、發(fā)放的過節(jié)福利是否需要視同銷售繳納增值稅呢?有人說,這些都屬于集體福利和個人消費,都應(yīng)該視同銷售繳納增值稅。那,你怎么看呢?
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,有8種視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定,其中第4條明確規(guī)定:“單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十條規(guī)定“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外:
(一)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?!?/p>
所以,餐館給小張等員工提供一日三餐的服務(wù)屬于非經(jīng)營活動不繳納增值稅,而將自產(chǎn)的月餅、糕點等小食品作為節(jié)日福利發(fā)放給員工應(yīng)當視同銷售繳納增值稅。
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