24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權限:查看權限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量含義與現(xiàn)金流量業(yè)務實例!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/08/31 10:31:29  字體:

現(xiàn)如今企業(yè)進行經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量您知道有什么含義嗎?今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂就給大家講解下吧!

一、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量業(yè)務舉例

收貨款、勞務款、退余款、紅沖貨款、收應收賬款等。

其他業(yè)務收入中的材料銷售、技術轉(zhuǎn)讓及技術服務、代購代銷、勞務費收入、包裝物出售、倉儲收入、來料加工收入。

二、收到的稅費返還

(1)含義:

反映公司按規(guī)定收到返還的稅費,如收到的增值稅、消費稅、所得稅、關稅、教育費附加返還等。

對于企業(yè)多交增值稅退回的稅金、多交所得稅退回的稅金、多交的其他稅金退回,在“支付的各項稅費”中反映。

不屬于稅費返還,屬于稅收征收中多交稅款的退還。

(2)現(xiàn)金流量業(yè)務舉例

收到稅務部門返還的增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅、關稅、教育費附加等。

三、收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

(1)經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金

①含義

反映公司發(fā)生資產(chǎn)或設備租賃業(yè)務收到的租金、無形資產(chǎn)租賃及包裝物出租收到的租金、投資性房地產(chǎn)收到的租金等經(jīng)營性租賃業(yè)務收到的現(xiàn)金。

②現(xiàn)金流量業(yè)務舉例

收到的設備出租、包裝物出租、無形資產(chǎn)出租、車輛租賃、投資性房地產(chǎn)出租收到的租金等。

(2)收到保證金收到的現(xiàn)金

①含義

反映企業(yè)收到的保證金。

②現(xiàn)金流量業(yè)務舉例

收到的招投標保證金、收到存入保證金、收回的存出保證金、保值業(yè)務保證金、履約保證金等業(yè)務。

(3)除退稅外的財政補助收到的現(xiàn)金

①含義:

反映企業(yè)收到除退稅外的政府補助。

②現(xiàn)金流量業(yè)務舉例:

收到的非退稅性政府補助收入,包括國家研究課題項目撥款、國家重大專項經(jīng)費撥款等業(yè)務。

新規(guī)定:收到的政府補助不管屬于與收益相關還是與資產(chǎn)相關,都在“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

(4)收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金(除經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金等外)

①含義:

反映公司除了上述各項目外,收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金,一般指“其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”核算的內(nèi)容。例如:

a、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權收到的現(xiàn)金、

b、罰款收入、

c、流動資產(chǎn)損失中保險賠償金及由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。

②現(xiàn)金流量業(yè)務舉例:

收押金、收回支付的押金、出入證工本費、罰款收入、培訓費、賠償損失、捐贈收入、獎勵款、一般物資處置收入、個人所得稅手續(xù)費返還、其他暫收項目等

四、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

①含義:

反映公司主營業(yè)務和其他業(yè)務的現(xiàn)金流出,包括本期購入商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額),以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項、購買和接受小規(guī)模納稅人所銷售商品或提供的勞務而支付的增值稅。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應從本項目內(nèi)扣除。

②現(xiàn)金流量業(yè)務舉例:

采購材料、商品、勞務費、修理費、運雜費、修繕費、測試費、清洗費、外購動力、外部加工費等。購貨退回款沖減本項目。

五、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

(1)含義:

反映公司實際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼、社會保險費、住房公積金和補貼、辭退福利等費用。(含企業(yè)代扣代繳的個人所得稅)

本項目不包括支付給在建工程人員的職工薪酬等。

本項目不包括支付給勞務工及為勞務工支付的現(xiàn)金。

公司為職工支付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、公司為職工交納的商業(yè)保險金,以及公司支付給職工或為職工支付的其他福利費用等(含企業(yè)代扣代繳的個人所得稅),應按職工的工作性質(zhì)和服務對象,分別在本項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。

(2)現(xiàn)金流量業(yè)務舉例:

職工工資、津貼、補貼、獎金、工會經(jīng)費、團壽險、公積金、體檢費、計生費、公傷醫(yī)療費、傷殘補償費、困難補助費、子女托費、職工培訓費、勞動保護費、代扣代繳個人所得稅、職工慰問費、養(yǎng)老保險費等。

六、支付的各項稅費

(1)含義:

反映公司按規(guī)定支付的消費稅、企業(yè)所得稅等各種稅費,包括本期發(fā)生并支付的稅費,以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金,如支付的消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

不包括已計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅以及個人所得稅。

(2)現(xiàn)金流量業(yè)務舉例:

繳納的消費稅、城建稅、教育附加費、地方教育費附加、企業(yè)所得稅、預交的增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、石油特別收益金、水利建設基金、行政性收費等。

支付固定資產(chǎn)等可抵扣增值稅進項稅支付的現(xiàn)金。

七、支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

(1)含義:

反映公司除上述各項目外,支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金,如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費等,支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金項目中如有價值較大的,應單列項目反映。

(2)現(xiàn)金流量業(yè)務舉例:

罰款支出、差旅費借款及還款、業(yè)務招待費、保險費、訂報費、辦公用品費、物業(yè)費、電匯手續(xù)費、POS機手續(xù)費、會務費、翻譯費、設計費、郵寄費、汽油費、過橋費、印刷費、備用金借款及還款、賬戶管理費、捐贈支出、通訊費、網(wǎng)絡費、取暖費、排污費等。

環(huán)衛(wèi)費、消防費、綠化費、審計費(不含IPO審計)、評審費、信息維護費、警衛(wèi)消防費、捐贈現(xiàn)金支出、支付押金、退還押金等。

支付的海關保證金、招投標保證金、保值業(yè)務保證金、履約保證金、場外保證金、支付的存出保證金、退還的存入保證金等業(yè)務、為離退休人員支付的慰問費等。

還想學習更多財稅知識嗎?

快來正保會計網(wǎng)校-開放課堂

熊飛老師講解的

輕松學會編制財務報表吧!

全面掌握財務報表的編制方法和財務分析方法,快速提升自己財務管理水平。心動不如行動,快來一起學習吧!點擊圖片即可報名>>

正保會計網(wǎng)校


回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號