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企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失,想稅前扣除,需具備哪些條件?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/08/31 10:09:55  字體:

問(wèn)題:企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失,想稅前扣除,需具備哪些條件?

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回答:

對(duì)企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào), 未經(jīng)申報(bào)的損失 ,不得在稅前扣除。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告,同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào)) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))。

固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

(一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料; 

(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;

(四)涉及責(zé)任賠償?shù)?,?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明;  

(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。但是實(shí)際中稅務(wù)比較難以判別!

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