新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
案例講解：進口設(shè)備加安裝如何進行核算！
隨著科技的進步，人與人之間的距離越來越短，致使進出口行業(yè)也迅速的興起，使我們生活中可以解除到更多世界各地的新鮮事物，也使世界的先進的科技設(shè)備紛紛涌入到企業(yè)當中。那您知道如何進行進口設(shè)備加安裝核算嗎？下面正保會計網(wǎng)校-開放課堂就用一個案例給大家講解下吧！
案例講解：
公司已經(jīng)與美國公司簽訂合同，合同條款約定：“進口設(shè)備2019年6月到工廠初步驗收，進口設(shè)備安裝時間一個月，7月初安裝完畢投入使用。這批設(shè)備以美元計價，一共300萬美元，安裝費100萬元人民幣（含稅）。付款條款：進口設(shè)備付款：合同簽訂后一個月內(nèi)支付設(shè)備價款的40%，到貨初步驗收后，一個月內(nèi)支付設(shè)備價款的30%，美國公司提供總額發(fā)票；安裝完畢驗收當月支付設(shè)備價款的20%，尾款作為質(zhì)保金驗收后2年支付。安裝費在設(shè)備安裝完畢驗收當月一次性支付。付款前應(yīng)有對應(yīng)的發(fā)票。”
2019年3月支付了300*0.4=120萬美元給美國公司。假設(shè)：3月美元兌人民幣匯率6.38；【人民幣及時換美元直接支付，不開設(shè)美元賬戶】
借：預付賬款 120*6.38=765.6萬元
貸： 銀行存款 765.6萬元
假設(shè)該筆進口設(shè)備關(guān)稅稅率10%，進口增值稅 13%
借：在建工程-進口設(shè)備 300*6.4*0.1=192萬元
貸：銀行存款 192萬元
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進口增值稅）（300*6.4+192）*0.13=274.56萬元
貸：銀行存款 274.56萬元
進口增值稅海關(guān)交稅證明，需要到國稅局進行比對，比對完成以后才能抵扣，比對完成時將“進口增值稅”轉(zhuǎn)到“進項稅額”明細科目里面。
借：在建工程-進口設(shè)備 300*6.45=1935萬元
貸： 在建工程 -進口設(shè)備 120*（6.45-6.38）=8.4萬元
預付賬款 120*6.38= 765.6萬元
應(yīng)付賬款 （300-120）*6.45=1161萬元 應(yīng)付賬款剩余300-120=180萬美元
借：應(yīng)付賬款 300*0.3*6.45=580.5萬元 應(yīng)付賬款剩余180-90=90萬美元
在建工程-進口設(shè)備 300*0.3*（6.5-6.45）=4.5萬元 ——匯兌損益
貸：銀行存款 300*0.3*6.5=585萬元
7月初對方開來安裝發(fā)票100萬元人民幣（含稅），該發(fā)票應(yīng)該是增值稅專用發(fā)票，稅率應(yīng)為9%。
借：在建工程-進口設(shè)備 100 0000/1.09=917431.19
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）917431.19*0.09=82568.81
貸：應(yīng)付賬款 100 0000
7月初安裝完畢投入使用，在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)-進口設(shè)備 192+1935-8.4+4.5+917431.19=919554.29
貸：在建工程-進口設(shè)備 919554.29
7月支付安裝費100萬元
借：應(yīng)付賬款100 0000
貸：銀行存款 100 0000
7月支付進口300*20%=60萬美元，人民幣兌美元匯率 6.3 剩余30萬美元
借：應(yīng)付賬款 60*6.45*10000=387 0000
財務(wù)費用 -9 0000 （因為轉(zhuǎn)固了，所以匯兌損益不能再進入在建工程了）
貸：銀行存款 60*6.3=378 0000
2年后支付剩余30萬美元，人民幣兌美元匯率6.6
借：應(yīng)付賬款 30*6.45*10000=193 5000
財務(wù)費用 4 5000
貸：銀行存款30*6.6*10000=1980000
還想學習更多財務(wù)知識？
謝軍老師講解的
通過本課程的學習，您能全面而系統(tǒng)地掌握中小型工業(yè)企業(yè)會計實務(wù)流程、賬務(wù)處理和相關(guān)注意事項，提高對外協(xié)調(diào)能力，助您在企業(yè)中有一席之地。快來了解下吧！點擊圖片即可報名>>
實務(wù)學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號