基金產(chǎn)品如何進(jìn)行財稅處理？購買基金產(chǎn)品屬于什么投資呢？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/05 14:59:39　　字體：大小

現(xiàn)在市場上出現(xiàn)了越來越多的基金產(chǎn)品，我們在有點錢的時候也會去進(jìn)行基金投資，那企業(yè)進(jìn)行資金投資該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？基金產(chǎn)品的具體分類屬于是投資呢？讓我們一起來學(xué)習(xí)下吧。

一、購買基金產(chǎn)品到底是權(quán)益投資還是債權(quán)投資抑或是金融資產(chǎn)投資

金融資產(chǎn)的具體分類有：

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

權(quán)益性投資，是企業(yè)籌集資金的一種基本的金融工具。投資者持有某企業(yè)的權(quán)益性證券，代表在該企業(yè)中享有所有者權(quán)益，普通股和優(yōu)先股就是常見的權(quán)益性證券。

其主要特點是：一般沒有固定的收回期限和固定的投資收益。

債權(quán)性投資是指為取得債權(quán)所進(jìn)行的投資。如購買公司債券、購買國庫券等，均屬于債權(quán)性投資。企業(yè)進(jìn)行這種投資不是為了獲得其他企業(yè)的剩余資產(chǎn)，而是為了獲取高于銀行存款利率的利息，并保證按期收回本息。

如果我們購買的證券投資基金，一般時短期類交易產(chǎn)品，屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，即交易性金融資產(chǎn)。

如果我們購買的股權(quán)類私募基金產(chǎn)品，一般不對其進(jìn)行控制、重大影響，投資的是可供出售金融資產(chǎn),新準(zhǔn)則下變?yōu)槠渌麄鶛?quán)投資和其他權(quán)益工具投資兩個科目，那么若是股權(quán)類投資就是其他權(quán)益工具投資。

二、基金投資應(yīng)該設(shè)什么會計科目來進(jìn)行財務(wù)處理

設(shè)立基金時候，收到投資人募集資金：

以實際收到投資人的繳款作為資本的確認(rèn)時點

收到募集資金

借：銀行存款

貸：實收基金

購買私募股權(quán)類基金

借：其他權(quán)益工具投資-成本

貸：銀行存款

其公允價值變動金額調(diào)整賬面價值，并計入其他綜合收益。

借：其他綜合收益

貸：其他權(quán)益工具投資-公允價值變動

發(fā)生減值損失（不調(diào)整賬面金額）：

借：信用減值損失

貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備

三、購買基金產(chǎn)品會涉及哪些稅

如果購買的基金產(chǎn)品屬于金融資產(chǎn)，應(yīng)掌握以下要點：

（一）以對于持有期間取得的收益（含持有至到期），凡合同中明確承諾到期本金可全部收回，其取得的收益（固定收益或浮動收益）就要按貸款服務(wù)繳納增值稅。

（二）合同約定本金不受保障，則取得的持有收益不屬于貸款服務(wù)，不征收增值稅。

（三）對于嵌套資管產(chǎn)品，各層管理人僅對承諾保本的持有收益繳納增值稅?，F(xiàn)實中，大部分資管產(chǎn)品不允許承諾保本或保底利潤，而且銀監(jiān)會也發(fā)文禁止承若保本，所以一般都不涉及繳納增值稅。

（四）對于轉(zhuǎn)讓收益，按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。其中證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，可享受免征增值稅優(yōu)惠。

注意事項：

（1）投資人從公司型、合伙型資管產(chǎn)品取得的收益，只涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅問題，不征增值稅。（如下圖）

（2）轉(zhuǎn)讓契約型資管產(chǎn)品份額按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅但個人投資者免征增值稅。（3）投資人轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)或合伙企業(yè)份額不征增值稅。（如下圖）

（4）投資人將各類資管產(chǎn)品持有至到期取得的清算等收益，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。投資者申購贖回基金取得的價差不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，稅收上應(yīng)按照持有收益對待

2018年4月份出臺的《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》即“資管新規(guī)”，目前銀監(jiān)會要求銀行和金融機(jī)構(gòu)停售保本的理財產(chǎn)品，目前購入的理財產(chǎn)品大多是非保本的，企業(yè)將理財產(chǎn)品，持有至到期后是所獲收益是不繳納增值稅的。

還想了解更多財稅知識？

快來正保會計網(wǎng)校-開放課堂

看郭煜宏老師講解的

私募股權(quán)基金行業(yè)財稅處理吧！

本課程按照私募財稅處理的關(guān)鍵點，從組織構(gòu)架、不同模式講解公司型、合伙型、契約型、嵌套型私募基金的納稅主體判斷，從基金層面、管理人層面、投資人層面在不同模式類型下所得稅和增值稅財稅處理，并輔以詳實案例進(jìn)行深度講解，包括涉稅風(fēng)險處理，合理避稅籌劃，日常工作重難點問題都做了較詳盡的講解，對企業(yè)實操具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。快來學(xué)習(xí)提升自己吧！點擊圖片即可報名>>