哪些小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/22 15:07:14　　字體：大小

有很多財(cái)務(wù)小伙伴們比較好奇！到底哪些小規(guī)模納稅人可以自開專票呢？今天就大家的疑問給大家解答下！

一、哪些小規(guī)模納稅人可以自開專票？

截至2019年3月，以下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：

1、住宿業(yè)（自2016年11月4日起試點(diǎn)，國家稅務(wù)總局公告2016年69號）

2、鑒證咨詢業(yè)（自2017年3月1日起試點(diǎn)，國家稅務(wù)總局公告2017年第4號）

3、建筑業(yè)（自2017年6月1日起試點(diǎn)，國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

4、工業(yè)（自2018年2月1日起試點(diǎn)，國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）

5、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（自2018年2月1日起試點(diǎn)，國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）

6、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)（自2019年3月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）

二、未超過免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人能否自行開具增值稅專用發(fā)票？

為了進(jìn)一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。也就是說，月銷售額未超過10萬元（含本數(shù)，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅普通發(fā)票。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，需要計(jì)算繳納增值稅。納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以按照有關(guān)規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

（來源于：國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》的解讀)

三、納稅申報(bào)表的填列

雖然小規(guī)模試點(diǎn)納稅人是自行開具增值稅專用發(fā)票，但在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的"本期數(shù)"相應(yīng)欄次中。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校