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2020年增值稅發(fā)票新規(guī)定!這些你都要知道!

來(lái)源: 江蘇稅務(wù) 編輯:fengjunyan 2020/07/17 17:14:09  字體:

2020年增值稅發(fā)票新規(guī)來(lái)啦!你get了嗎?所有小規(guī)模納稅人怎樣自開(kāi)專(zhuān)票?收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)如何開(kāi)具?別急,1分鐘教會(huì)你!

2020年增值稅發(fā)票新規(guī)來(lái)啦!

這些新規(guī)要知道~

一、所有小規(guī)模納稅人都能自開(kāi)專(zhuān)票

【內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【注意點(diǎn)】

1.所有小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。需要特別說(shuō)明的是,貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;未選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人,按照相關(guān)規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

3.自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019年第33號(hào))

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2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào))

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二、取消認(rèn)證期限

【內(nèi)容】

1.增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。也就是說(shuō),不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限的要求。

2.增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限,但符合規(guī)定條件的,仍可按相關(guān)規(guī)定,繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))

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三、六種情況增值稅發(fā)票將被納入異常憑證管理

【內(nèi)容】

符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,列入異常憑證范圍:

1.納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

2.非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

4.經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;

5.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符,或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的;

6.直接走逃失蹤不納稅申報(bào),或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì),進(jìn)行虛假申報(bào)的。

【注意點(diǎn)】

1.增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證,同時(shí)符合下列情形的,其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍:

(一)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;

(二)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。

2.增值稅一般納稅人取得的增值稅異常憑證的,尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票,按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào))

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四、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具

【內(nèi)容】

1.ETC后付費(fèi)客戶(hù)索取發(fā)票的,通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票;通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

2.ETC預(yù)付費(fèi)客戶(hù)可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。

【注意點(diǎn)】

1.在充值后索取發(fā)票的,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票,實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后,ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開(kāi)具發(fā)票。

2.客戶(hù)在充值后未索取不征稅發(fā)票,在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的,通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票;通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

【政策依據(jù)】

《交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第17號(hào))

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