出售無形資產(chǎn)會計分錄怎么做

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2024/12/27 12:50:36　　字體：大小

無形資產(chǎn)出售的會計分錄

在企業(yè)經(jīng)營過程中，無形資產(chǎn)的出售是一項重要的財務(wù)活動。

無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。當(dāng)企業(yè)決定出售這些資產(chǎn)時，必須按照會計準則進行準確的賬務(wù)處理。
根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》，企業(yè)在出售無形資產(chǎn)時，應(yīng)將收到的款項確認為收入，并同時結(jié)轉(zhuǎn)該無形資產(chǎn)的成本。具體的會計分錄如下：
假設(shè)企業(yè)出售一項無形資產(chǎn)，售價為10,000元，無形資產(chǎn)的賬面價值為8,000元（原值12,000元，累計攤銷4,000元）。
出售無形資產(chǎn)時：
借：銀行存款 10,000
貸：無形資產(chǎn)處置損益 2,000
累計攤銷 4,000
無形資產(chǎn) 12,000
這里，無形資產(chǎn)處置損益 = 售價 - 賬面價值 = 10,000 - 8,000 = 2,000元。如果售價低于賬面價值，則會記錄為損失。

無形資產(chǎn)出售的稅務(wù)影響

無形資產(chǎn)的出售不僅涉及會計處理，還可能帶來稅務(wù)上的影響。企業(yè)需要考慮相關(guān)稅種和稅率，確保合規(guī)操作。
出售無形資產(chǎn)通常會產(chǎn)生增值稅或所得稅。對于增值稅，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的范圍，適用增值稅率一般為6%。企業(yè)應(yīng)計算應(yīng)繳納的增值稅并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
對于所得稅，企業(yè)需確認無形資產(chǎn)的處置損益，并將其計入當(dāng)期利潤總額，進而影響企業(yè)所得稅的計算。假設(shè)上述無形資產(chǎn)處置損益為2,000元，且企業(yè)所得稅率為25%，則應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為2,000 × 25% = 500元。
此外，企業(yè)還需關(guān)注地方性稅收優(yōu)惠政策，合理規(guī)劃稅務(wù)安排。