可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是什么

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/24 13:05:02　　字體：大小

可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)與計(jì)量

可供出售金融資產(chǎn)是指那些不是為了交易目的而持有，也不是為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。

這類資產(chǎn)通常包括股票、債券和其他債務(wù)工具等。在初始確認(rèn)時(shí)，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照其公允價(jià)值加上交易費(fèi)用進(jìn)行計(jì)量。公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。交易費(fèi)用包括直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用，如傭金、手續(xù)費(fèi)等。
在后續(xù)計(jì)量中，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益中的其他綜合收益。這意味著，除非資產(chǎn)被出售或發(fā)生減值，否則其公允價(jià)值的變動(dòng)不會(huì)影響當(dāng)期損益。當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)被出售時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額應(yīng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

可供出售金融資產(chǎn)的減值與處置

對于可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)需要定期評(píng)估是否存在減值跡象。如果存在減值跡象，企業(yè)應(yīng)估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。如果可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過其可收回金額，應(yīng)確認(rèn)減值損失，減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
在處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，除了將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益外，還應(yīng)將處置所得款項(xiàng)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一過程確保了財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)金融資產(chǎn)的真實(shí)狀況及其對財(cái)務(wù)狀況的影響。

常見問題

如何判斷一項(xiàng)金融資產(chǎn)是否應(yīng)分類為可供出售金融資產(chǎn)？

答：判斷一項(xiàng)金融資產(chǎn)是否應(yīng)分類為可供出售金融資產(chǎn)，主要依據(jù)企業(yè)的持有意圖和能力。如果企業(yè)持有金融資產(chǎn)的目的既不是為了交易，也不是為了近期出售，而是為了長期持有并獲得投資收益，那么該金融資產(chǎn)可以被分類為可供出售金融資產(chǎn)。

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值如何確定？

答：可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值通常通過市場報(bào)價(jià)來確定，如股票和債券的市場價(jià)格。對于沒有活躍市場報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，企業(yè)需要采用估值技術(shù)，如現(xiàn)金流折現(xiàn)模型，來估計(jì)其公允價(jià)值。

可供出售金融資產(chǎn)的減值測試頻率是多久一次？

答：企業(yè)應(yīng)至少每年對可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行一次減值測試，但在有跡象表明資產(chǎn)可能已經(jīng)減值的情況下，應(yīng)立即進(jìn)行測試。這有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理資產(chǎn)價(jià)值的潛在損失，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。

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